多項(xiàng)選擇題
某商廈2011年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元；首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，正確的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：銀行存款 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 85.47
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14.53
B.借：銀行存款 4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3.42
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.58
C.借：主營業(yè)務(wù)成本 62
貸：庫存商品 60
包裝物及低值易耗品 2
D.借：其他業(yè)務(wù)成本 2
貸：包裝物及低值易耗品 2
E.借：營業(yè)稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算
【答案解析】
隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬元(含包裝物)直接開票收款，沒有對(duì)包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)以全部收入計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”。應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)為包含包裝物的不含稅價(jià)款，所以消費(fèi)稅=100÷(1+17%)×5%=4．27(萬元)，企業(yè)按照含增值稅的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，稅額有誤。
某商廈2011年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元；首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，正確的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：銀行存款 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 85.47
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14.53
B.借：銀行存款 4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3.42
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.58
C.借：主營業(yè)務(wù)成本 62
貸：庫存商品 60
包裝物及低值易耗品 2
D.借：其他業(yè)務(wù)成本 2
貸：包裝物及低值易耗品 2
E.借：營業(yè)稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算
【答案解析】
隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬元(含包裝物)直接開票收款，沒有對(duì)包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)以全部收入計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”。應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)為包含包裝物的不含稅價(jià)款，所以消費(fèi)稅=100÷(1+17%)×5%=4．27(萬元)，企業(yè)按照含增值稅的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，稅額有誤。