一、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理
對固定資產(chǎn)的概念只作了解即可。
（一）固定資產(chǎn)計價，重點掌握以下幾點：
1、購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費，以及繳納的稅金后的價值入賬。從國外引進設(shè)備的入賬價值包括設(shè)備價格、進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費。
2、建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值入賬。（了解）
3、自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本入賬。
4、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運費、途中保險費、安裝調(diào)試費等后的價值入賬。（了解）
5、納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；無所附單據(jù)的，按同類設(shè)備的市價確定。
6、盤盈固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值入賬。
7、作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或參照有關(guān)的市場價格估定的合理價格確定。
8、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。
（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍
不得計提折舊的固定資產(chǎn)有：
1、土地、房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定資產(chǎn)以及經(jīng)批次封存的固定資產(chǎn)；
2、以經(jīng)營租賃方式租入的資產(chǎn)；
3、按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；
4、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
5、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
6、已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；
7、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)、以及提前報廢的固定資產(chǎn)；
8、已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；
9、財政部規(guī)定的其他不得提取折舊的固定資產(chǎn)。
（三）固定資產(chǎn)計提折舊的依據(jù)和方法
固定資產(chǎn)應(yīng)當從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當從停止使用月份的次月起停止計提折舊。
固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值比例統(tǒng)一規(guī)定為5%。
自2004年7月1日起，東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外），可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。
納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不適于5年的期間內(nèi)平均攤銷。
了解哪些修理支出屬于固定資產(chǎn)改良支出。
納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時，從取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
石油集團投入股份公司的資產(chǎn)，股份公司按評估后的價值計提折舊，并在所得稅前扣除。
商業(yè)銀行固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益的比例不得超過50%。
（四）固定資產(chǎn)加速折舊的范圍、方法和管理
下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年：
（1）證券公司電子類設(shè)備；
（2）外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備折舊或攤銷年限最短為3年。
二、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
法律和合同或企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不少于10年。
納稅人自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用，凡在發(fā)生時已作為研究開發(fā)費用直接扣除的，該項無形資產(chǎn)使用時，不得再分期攤銷。
納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。
納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，按規(guī)定攤銷。
除另有規(guī)定外，自創(chuàng)或外購和接受捐贈的無形資產(chǎn)，不得攤銷費用。
三、遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。
金融保險企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費，實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，按規(guī)定在稅前扣除。
四、成本計價方法的稅務(wù)處理及存貨計價的管理（了解）
對固定資產(chǎn)的概念只作了解即可。
（一）固定資產(chǎn)計價，重點掌握以下幾點：
1、購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費，以及繳納的稅金后的價值入賬。從國外引進設(shè)備的入賬價值包括設(shè)備價格、進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費。
2、建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值入賬。（了解）
3、自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本入賬。
4、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運費、途中保險費、安裝調(diào)試費等后的價值入賬。（了解）
5、納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；無所附單據(jù)的，按同類設(shè)備的市價確定。
6、盤盈固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值入賬。
7、作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或參照有關(guān)的市場價格估定的合理價格確定。
8、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。
（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍
不得計提折舊的固定資產(chǎn)有：
1、土地、房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定資產(chǎn)以及經(jīng)批次封存的固定資產(chǎn)；
2、以經(jīng)營租賃方式租入的資產(chǎn)；
3、按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；
4、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
5、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
6、已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；
7、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)、以及提前報廢的固定資產(chǎn)；
8、已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；
9、財政部規(guī)定的其他不得提取折舊的固定資產(chǎn)。
（三）固定資產(chǎn)計提折舊的依據(jù)和方法
固定資產(chǎn)應(yīng)當從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當從停止使用月份的次月起停止計提折舊。
固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值比例統(tǒng)一規(guī)定為5%。
自2004年7月1日起，東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外），可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。
納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不適于5年的期間內(nèi)平均攤銷。
了解哪些修理支出屬于固定資產(chǎn)改良支出。
納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時，從取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
石油集團投入股份公司的資產(chǎn)，股份公司按評估后的價值計提折舊，并在所得稅前扣除。
商業(yè)銀行固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益的比例不得超過50%。
（四）固定資產(chǎn)加速折舊的范圍、方法和管理
下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年：
（1）證券公司電子類設(shè)備；
（2）外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備折舊或攤銷年限最短為3年。
二、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
法律和合同或企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不少于10年。
納稅人自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用，凡在發(fā)生時已作為研究開發(fā)費用直接扣除的，該項無形資產(chǎn)使用時，不得再分期攤銷。
納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。
納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，按規(guī)定攤銷。
除另有規(guī)定外，自創(chuàng)或外購和接受捐贈的無形資產(chǎn)，不得攤銷費用。
三、遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。
金融保險企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費，實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，按規(guī)定在稅前扣除。
四、成本計價方法的稅務(wù)處理及存貨計價的管理（了解）