一、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法
1．外資企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳的計(jì)算方法。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
企業(yè)分季預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額；也可以根據(jù)上一年度應(yīng)納稅所得額的1／4或經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳。
企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。在報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。
二、境外所得稅抵免的計(jì)算方法。
(1)居民納稅人境外繳納稅款的扣除
對(duì)負(fù)有居民納稅義務(wù)的外商投資企業(yè)，其來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，可以在匯總繳納所得稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。但扣除限額不得超過其境外所得依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額?？鄢揞~應(yīng)當(dāng)分國(分地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。
(2)非居民納稅人境外繳納稅款的扣除
外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)(股息)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，應(yīng)視為來源于中國境內(nèi)的所得征收所得稅，如果這部分所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費(fèi)用扣除。
三、預(yù)提所得稅的計(jì)算方法。
(1)預(yù)提所得稅的征稅對(duì)象是未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)從我國境內(nèi)取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得。
以下情況也應(yīng)按照規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅：
①國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付未付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡企業(yè)不是一次性計(jì)入本期費(fèi)用，而是計(jì)入企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或籌辦費(fèi)，按照稅法的規(guī)定分期攤?cè)肫髽I(yè)成本、費(fèi)用的，若企業(yè)在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前或籌辦期結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)在該類資產(chǎn)投入使用或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始的次月扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
②國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，對(duì)按合同或協(xié)議規(guī)定未到期或延期支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)提列入企業(yè)本期成本、費(fèi)用在稅前扣除的，凡在報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)也作為成本、費(fèi)用的，均應(yīng)按照規(guī)定，代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
③國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡已計(jì)入本期國內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用的，無論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
(2)預(yù)提所得稅以納稅人取得的收入全額為計(jì)稅依據(jù)，除國家另有規(guī)定外，不予減除任何成本和費(fèi)用，按照10%的比例稅率計(jì)征，其計(jì)算公式為：
應(yīng)扣繳稅額=支付單位所支付的金額×預(yù)提所得稅稅率
四、再投資退稅額的計(jì)算
在“再投資退稅的稅收優(yōu)惠”內(nèi)容中講述了。
五、企業(yè)清算所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。
外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤(rùn)、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過實(shí)繳資本的部分為清算所得。計(jì)算公式如下：
資產(chǎn)凈值或剩余財(cái)產(chǎn)=清算時(shí)的全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)-（各項(xiàng)負(fù)債+損失）
企業(yè)不論有無清算所得，都應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。如果有清算所得，應(yīng)按照稅法的規(guī)定繳納所得稅。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=清算所得×適用稅率
1．外資企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳的計(jì)算方法。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
企業(yè)分季預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額；也可以根據(jù)上一年度應(yīng)納稅所得額的1／4或經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳。
企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。在報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。
二、境外所得稅抵免的計(jì)算方法。
(1)居民納稅人境外繳納稅款的扣除
對(duì)負(fù)有居民納稅義務(wù)的外商投資企業(yè)，其來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，可以在匯總繳納所得稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。但扣除限額不得超過其境外所得依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額?？鄢揞~應(yīng)當(dāng)分國(分地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。
(2)非居民納稅人境外繳納稅款的扣除
外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)(股息)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，應(yīng)視為來源于中國境內(nèi)的所得征收所得稅，如果這部分所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費(fèi)用扣除。
三、預(yù)提所得稅的計(jì)算方法。
(1)預(yù)提所得稅的征稅對(duì)象是未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)從我國境內(nèi)取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得。
以下情況也應(yīng)按照規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅：
①國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付未付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡企業(yè)不是一次性計(jì)入本期費(fèi)用，而是計(jì)入企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或籌辦費(fèi)，按照稅法的規(guī)定分期攤?cè)肫髽I(yè)成本、費(fèi)用的，若企業(yè)在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前或籌辦期結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)在該類資產(chǎn)投入使用或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始的次月扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
②國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，對(duì)按合同或協(xié)議規(guī)定未到期或延期支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)提列入企業(yè)本期成本、費(fèi)用在稅前扣除的，凡在報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)也作為成本、費(fèi)用的，均應(yīng)按照規(guī)定，代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
③國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡已計(jì)入本期國內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用的，無論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
(2)預(yù)提所得稅以納稅人取得的收入全額為計(jì)稅依據(jù)，除國家另有規(guī)定外，不予減除任何成本和費(fèi)用，按照10%的比例稅率計(jì)征，其計(jì)算公式為：
應(yīng)扣繳稅額=支付單位所支付的金額×預(yù)提所得稅稅率
四、再投資退稅額的計(jì)算
在“再投資退稅的稅收優(yōu)惠”內(nèi)容中講述了。
五、企業(yè)清算所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。
外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤(rùn)、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過實(shí)繳資本的部分為清算所得。計(jì)算公式如下：
資產(chǎn)凈值或剩余財(cái)產(chǎn)=清算時(shí)的全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)-（各項(xiàng)負(fù)債+損失）
企業(yè)不論有無清算所得，都應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。如果有清算所得，應(yīng)按照稅法的規(guī)定繳納所得稅。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=清算所得×適用稅率