應(yīng)納稅所得額的審核是在前述收入、稅前扣除項目審核、計算得出會計期間利潤總額的基礎(chǔ)上，對按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)稅所得的情況進行審核。
（一）審核超過規(guī)定標準項目
1、工資支出。
應(yīng)審核列入計稅工資基數(shù)的人員及標準
2、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的扣除。
注意這是舊的，計提比例分別為14％、2.5％和2％。
3、利息支出。
注意審核是否超過規(guī)定的利率；
4、業(yè)務(wù)招待費。
應(yīng)以新企業(yè)所得稅申報表第1行銷售（營業(yè)）收入凈額為基數(shù)計算業(yè)務(wù)招待費，注意這里的銷售（營業(yè)）收入大于會計上的口徑，新舊不一樣。
5、公益救濟性捐贈。
公益性的青少年活動場所、農(nóng)村義務(wù)教育、老年服務(wù)機構(gòu)、紅十字事業(yè)：100％。
審核捐贈的對象和渠道，以及準予稅前列支的標準：金融保險業(yè)為1.5％，普通企業(yè)為3％，文化方面為10％。
6、提取折舊費。
審核提取折舊的時間及折舊率是否正確。
7、廣告費用。
審核廣告費的列支是否符合條件；比例是否正確；是否與業(yè)務(wù)宣傳費、贊助費混淆。
（二）審核不允許扣除項目
1.資本性支出。注意劃分資本性支出和收益性支出的范圍。
2.無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。應(yīng)資本化的費用不得隨意費用化。
3.違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失項目。
4.稅收滯納金、罰金、罰款項目。
企業(yè)與企業(yè)之間經(jīng)營性的罰款支出可以在稅前扣除，但行政性罰款（政府機關(guān)對企業(yè)的罰款或法院判處的罰金）不能在稅前列支。稅收滯納金也不能在稅前列支。
5.災(zāi)害事故損失賠償。災(zāi)害事故損失有賠償?shù)牟糠植荒茉诙惽傲兄А?BR> 6.非公益救濟性捐贈。非公益救濟性捐贈不能在稅前列支。
7.各種贊助支出。
非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前列支。
8.與收入無關(guān)的支出。
（三）審核應(yīng)稅收益項目(教材298頁)
1.無賠償優(yōu)待。保險公司給予企業(yè)的無賠償優(yōu)待應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
2.已收回的壞賬準備。應(yīng)作相應(yīng)處理，沖減壞賬準備金。
3.其他少計、未計應(yīng)稅收益。
（四）其他納稅調(diào)整項目的審核。
1、審核彌補虧損。
2、審核投資收益。變化之處：境外投資所得不直接還原；境內(nèi)、境外所得分開計算填列。
教材299頁［例12-8］
（一）審核超過規(guī)定標準項目
1、工資支出。
應(yīng)審核列入計稅工資基數(shù)的人員及標準
2、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的扣除。
注意這是舊的，計提比例分別為14％、2.5％和2％。
3、利息支出。
注意審核是否超過規(guī)定的利率；
4、業(yè)務(wù)招待費。
應(yīng)以新企業(yè)所得稅申報表第1行銷售（營業(yè)）收入凈額為基數(shù)計算業(yè)務(wù)招待費，注意這里的銷售（營業(yè)）收入大于會計上的口徑，新舊不一樣。
5、公益救濟性捐贈。
公益性的青少年活動場所、農(nóng)村義務(wù)教育、老年服務(wù)機構(gòu)、紅十字事業(yè)：100％。
審核捐贈的對象和渠道，以及準予稅前列支的標準：金融保險業(yè)為1.5％，普通企業(yè)為3％，文化方面為10％。
6、提取折舊費。
審核提取折舊的時間及折舊率是否正確。
7、廣告費用。
審核廣告費的列支是否符合條件；比例是否正確；是否與業(yè)務(wù)宣傳費、贊助費混淆。
（二）審核不允許扣除項目
1.資本性支出。注意劃分資本性支出和收益性支出的范圍。
2.無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。應(yīng)資本化的費用不得隨意費用化。
3.違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失項目。
4.稅收滯納金、罰金、罰款項目。
企業(yè)與企業(yè)之間經(jīng)營性的罰款支出可以在稅前扣除，但行政性罰款（政府機關(guān)對企業(yè)的罰款或法院判處的罰金）不能在稅前列支。稅收滯納金也不能在稅前列支。
5.災(zāi)害事故損失賠償。災(zāi)害事故損失有賠償?shù)牟糠植荒茉诙惽傲兄А?BR> 6.非公益救濟性捐贈。非公益救濟性捐贈不能在稅前列支。
7.各種贊助支出。
非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前列支。
8.與收入無關(guān)的支出。
（三）審核應(yīng)稅收益項目(教材298頁)
1.無賠償優(yōu)待。保險公司給予企業(yè)的無賠償優(yōu)待應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
2.已收回的壞賬準備。應(yīng)作相應(yīng)處理，沖減壞賬準備金。
3.其他少計、未計應(yīng)稅收益。
（四）其他納稅調(diào)整項目的審核。
1、審核彌補虧損。
2、審核投資收益。變化之處：境外投資所得不直接還原；境內(nèi)、境外所得分開計算填列。
教材299頁［例12-8］