一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、甲公司2012年1月1日銷售給乙公司一批商品，價稅合計117000元，協(xié)議規(guī)定乙公司予2012年6月30日支付全部貨款。2012年6月30日，由于乙公司經營困難，無法支付全部的貨款，雙方協(xié)商進行債務重組。下面情況不符合債務重組定義的是（ ?。?。
A．甲公司同意乙公司以100000元償付全部的債務
B．甲公司同意乙公司以一臺公允價值為93600元的設備抵償債務
C．甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的債務并加收利息
D．甲公司同意乙公司以一批存貨償還全部債務，該批存貨公允價值為90000元
2、 甲公司與乙公司沒有關聯(lián)關系，雙方均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由一項無形資產引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計提攤銷，預計凈殘值為0。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的期末未分配利潤為（ ?。┤f元。 A．100 B．0 C．80 D．70
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ?。┰?A．105.26 B．114.32 C．100 D．95
4、 下列關于讓渡本企業(yè)資產使用權的說法中，不正確的是（ ）。 A．如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產，一次性確認收入 B．金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權取得的利息收入屬于讓渡資產使用權收入 C．如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內分期確認收入 D．處置無形資產所有權取得的收益屬于讓渡資產使用權收入
5、 A公司2010年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2011年4月30日，該公司2011年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項中，屬于調整事項的是（ ）。 A．因債務人2011年2月份遭受重大自然災害，導致A公司一項巨額應收賬款無法收回 B．2011年1月1日，A公司以資本公積轉增資本 C．2011年2月1日，A公司就一項重大資產重組交易做出承諾 D．2011年4月1日發(fā)現(xiàn)新證據(jù)表明一批存貨在2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本
6、 國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元=1．1元人民幣，款項已支付(假定甲公司有港幣存款)。2012年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0．9元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2012年12月31日應確認的公允價值變動損益為（ ?。┰嗣駧拧?A．4000 B．5000 C．-5000 D．-4000
7、通過回購股份進行股權激勵的，在職工行權的處理中不會涉及的會計科目是（ ?。?A．資本公積－其他資本公積 B．資本公積－股本溢價(或資本溢價) C．股本 D．庫存股
8、 甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費為100萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％(乙公司沒有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率均為B7％。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。 A．720 B．737 C．800 D．817
9、 A公司于2011年1月5日購入專利權支付價款1500萬元。該無形資產預計使用年限為8年，法律規(guī)定年限為5年。B公司和A公司簽訂合同，約定4年后，B公司以500萬元的價格購買該項專利權。2011年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為1100萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至2012年底，無形資產的累計攤銷額為（ ?。┤f元。 A．500 B．675 C．450 D．400
10、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中符合資本化條件的支出為360萬元，2011年12月1日該無形資產達到預定用途，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會計規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的1500％攤銷，假定會計的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項無形資產2012年末的計稅基礎為（ ?。┤f元。 A．282 B．432 C．288 D．423
11、甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)購進某公司股票20萬股確認為交易性金融資產，6月30日該股票價格下跌到每股9元；7月2日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股13元的價格將該股票全部出售。2013年該項交易性金融資產對損益的影響為（ ?。┤f元。 A．24 B．40 C．80 D．70
12、下列關于財務報告的說法中，正確的是（ ?。?。 A．向投資者提供有關會計信息，幫助投資者作出經濟決策 B．反映企業(yè)管理層受托責任履行情況 C．外部使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門、社會公眾和內部管理者等 D．滿足管理者的信息需要是企業(yè)財務報告的首要出發(fā)點
13、 民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計人當期費用，借記（ ?。┛颇?。 A．籌資費用 B．其他費用 C．業(yè)務活動成本 D．非限定性凈資產
14、A公司的下列各項權益性投資中，應作為長期股權投資核算的是（ ?。?。 A．從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售 B．購入D公司發(fā)行的認股權證200萬份，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股 C．取得E公司10％股權，A公司能夠對E公司的財務和經營政策施加重大影響 D．持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年
15、 甲企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％(非預期稅率)，本期計提無形資產減值準備3720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，假定不考慮除減值準備以外的其他暫時性差異，預計未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為（ ?。┤f元。 A．貸方1530 B．借方1638 C．借方1110 D．貸方4500二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。) 16、 下列各項，一般應記入“其他業(yè)務成本”或“其他業(yè)務收入”科目的有（ ?。?A．轉讓投資性房地產收到價款 B．因投資性房地產經營租賃而繳納的營業(yè)稅 C．投資性房地產的日常維修費用 D．投資性房地產的折舊費用或攤銷費用
17、 政府補助的主要特征有（ ?。?。 A．無償性 B．市場性 C．直接取得資產 D．獲利性
18、 采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產成本的有（ ）。 A．工程人員的工資 B．生產車間為工程提供的水、電等費用 C．工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失 D．建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金
19、 資產負債表債務法下，下列說法中正確的有（ ）。 A．遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示 B．遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示 C．滿足一定的條件，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示 D．合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷
20、依據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，下列有關政府補助的表述中，正確的有（ ?。?A．政府補助為非貨幣性資產且公允價值不能可靠取得的，不進行賬務處理 B．對不能合理確定價值的政府補助，應當在附注中進行披露 C．政府補助為非貨幣性資產且公允價值能夠可靠取得的，應當按照公允價值計量 D．企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標準取得的政府補助，應當按照應收金額計量
21、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×12年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％。2×13年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ ?。?。 A．2×11年末應確認遞延所得稅資產990萬元 B．2×12年轉回遞延所得稅資產264萬元 C．2×12年末的遞延所得稅資產余額為550萬元 D．2×13年末當期應交所得稅為0
22、有關計稅基礎的下列表述中，正確的有（ ?。?。 A．某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的成本一以前期間已稅前列支的金額 B．某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額 C．某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一未來可稅前列支的金額 D．某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額
23、企業(yè)在計提了固定資產減值準備后，下列會計處理正確的有（ ）。 A．固定資產預計使用壽命變更的，一般應當改變固定資產折舊年限 B．固定資產所含經濟利益預期實現(xiàn)方式變更的，一般應改變固定資產折舊方法 C．固定資產預計凈殘值變更的，一般應當改變固定資產的折舊方法 D．以后期間如果固定資產的減值因素消失，一般可按不超過原來計提減值準備的金額予以轉回
24、 關于非同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并在個別報表上的處理，下列表述中不正確的有（ ?。?。 A．如購買日之前所持有的股權投資不是采用成本法核算，則應按成本法進行追溯調整 B．應以購買日之前所持有的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本 C．應以購買日之前所持有的股權投資的公允價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本 D．與購買日之前所持有的股權投資相關的其他綜合收益，個別報表中應在購買日轉入投資收益
25、 企業(yè)在確定勞務交易的完工進度時，可以選用的方法有（ ）。 A．實際測量 B．已經提供的勞務量占應提供勞務總量的比例 C．已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例 D．根據(jù)實際經驗進行估算三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 26、 可供出售外幣金融資產發(fā)生的匯兌損益計入所有者權益類科目。（ ?。?BR> 27、 在對資產負債表日后調整事項進行調整處理時，涉及現(xiàn)金收支的事項均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（ ?。?BR> 28、 一項租賃合同是否認定為融資租賃合同，應視出租人是否將與租賃資產所有權有關的全部風險和報酬實質上轉移給承租人而定。（ ）
29、 采用權益法核算時，被投資單位所有者權益發(fā)生變動時．投資企業(yè)應當按照持股比例相應的調整長期股權投資的賬面價值，并計入投資收益。（ ?。?BR> 30、 債務重組中，只要存在或有應付條件，債務人就應確認預計負債。（ ?。?BR> 31、 購人的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（ ?。?BR> 32、 企業(yè)發(fā)行認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權證持有人到期沒有行權的，企業(yè)應當在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉入投資收益。（ ?。?BR> 33、 外幣金融資產發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產負債表日即期匯率折成記賬本位幣反映的金額。該項金額小于相關外幣金融資產以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（ ）
34、權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。（ ?。?BR> 35、 資產組的認定應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。（ ?。?四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、甲公司系增值稅一般納稅人，開設有外匯賬戶，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2×14年1月即期匯率的近似匯率為1美元=6．50元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：
甲公司2×14年1月有關外幣業(yè)務如下：
(1)5日，向乙公司銷售一批商品，價款300萬美元，增值稅發(fā)票已開出，并且以人民幣收到增值稅款項，貨款300萬美元尚未收到；
(2)10日，收回上年應收賬款150萬美元，款項已存入銀行；
(3)14日，以外幣銀行存款償還上年短期外幣借款180萬美元；
(4)20日，接受投資者投入的外幣資本1500萬美元，作為實收資本。交易當日的即期匯率為1美元=6．35元人民幣，外幣已存入銀行。
(5)31日，根據(jù)當日即期匯率對有關外幣貨幣性項目進行調整并確認匯兌差額，當日有關外幣的即期匯率為1美元=6．40元人民幣，有關科目余額如下：
要求：
(1)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司與外幣業(yè)務相關的會計分錄；
(2)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2×14年12月31日確認的匯兌差額，并編制相應的會計分錄。
(答案以萬元為單位)
37、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月10日經董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下： (1)甲公司在2012年1月進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： ①2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產品200件，售價為每件10萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發(fā)出B產品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。 2011年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。 ②2011年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2011年12月31日，該批產品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本780萬元。 ③2011年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為2萬元；如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為145萬元。甲公司據(jù)此于2011年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。 (2)2012年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下： ①2012年1月12日，由于質量問題甲公司收到戊公司退回的2011年12月從其購入的一批D產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2012年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產品的款項。 ②2012年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。 (3)其他資料 ①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。 ②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。 ③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。 要求： (1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。 (2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。 (3)判斷資料(2)相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。 (4)對資料(2)中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。 (逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。) 38、甲公司為一家非金融類上市公司，2×12年6月份發(fā)生了下列與或有事項有關的交易和事項： (1)6月1 日，由甲公司提供貸款擔保的乙公司因陷入嚴重財務困難無法支付到期貸款本息2000萬元，被貸款銀行提起訴訟。6月20日，法院一審判決甲公司承擔連帶還款責任，甲公司不服判決并決定上訴。6月30日，甲公司律師認為，甲公司很可能需要為乙公司所欠貸款本息全額2000萬元承擔全額連帶償還責任。在2×12年6月1日前，甲公司未確認過與該貸款擔保相關的負債。 (2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相關證據(jù)，表明2×11年12月銷售給丙公司的A產品出現(xiàn)了質量問題，丙公司根據(jù)合同規(guī)定要求甲公司賠償50萬元。甲公司研究認為很可能承擔該產品質量責任，且估計賠償金額為50萬元。甲公司2×11年12月向丙公司銷售A產品時，已為其產品質量保證確認了40萬元的預計負債。鑒于甲公司就A產品已在保險公司投了產品質量保險，6月30日，甲公司基本確定可從保險公司獲得理賠30萬元，甲公司尚未向丙公司支付賠償款。 (3)6月15日，甲公司與丁公司簽訂了不可撤銷的產品銷售合同。合同約定：甲公司為丁公司生產B產品1萬件，售價為每件1000元，4個月后交貨，若無法如期交貨，應按合同總價款的30％向丁公司支付違約金。但6月下旬原油等能源價格上漲，導致生產成本上升，甲公司預計B產品生產成本變?yōu)槊考?100元。至6月30日，甲公司無庫存B產品所需原材料，公司計劃7月上旬調試有關生產設備、采購原材料，開始生產B產品。假定不考慮所得稅和其他相關稅費。 要求： (1)請逐項分析、判斷甲公司上述交易和事項對2×12年上半年財務狀況和經營成果的影響，并簡要說明理由。 (2)請分析計算上述交易和事項對甲公司2×12年上半年利潤的總體影響金額。(答案以萬元作為單位)
39、甲股份有限公司為境內上市公司(以下簡稱“甲公司”)，2012年度財務會計報告于2013年3月31日批準對外報出，2012年度的所得稅匯算清繳于2013年3月31日完成，適用的所得稅稅率為25％(假定公司所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。不考慮除所得稅以外的其他相關稅費)。甲公司按凈利潤10％提取法定盈余公積。在2012年度的財務會計報告批準報出之前，審計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項： (1)2013年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。該辦公樓已于2012年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結算及結轉固定資產的手續(xù)，2012年6月30該在建工程科目的賬面余額為2000萬元，2012年12月31日該在建工程科目賬面余額為2030萬元，其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2012年7月～l2月期間發(fā)生利息25萬元，應記入管理費用的支出5萬元。該辦公樓竣工結算的建造成本為2000萬元，甲公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 (2)2013年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2013年1月20日發(fā)生火災，大部分設備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預付的貨款并要求承擔相 應的賠償責任。甲公司將預付賬款轉入其他應收款處理，并按200萬元全額計提壞賬準備。 甲公司的會計處理如下： 借：其他應收款200 貸：預付賬款200 借：以前年度損益調整一資產減值損失200 貸：壞賬準備200 借：遞延所得稅資產50 貸：以前年度損益調整一所得稅費用50與此同時對2012年度會計報表有關項目進行了調整。 (3)2012年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失550萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司認為很可能敗訴，確認預計負債380萬元。2013年2月5日，法院判決甲公司應賠償A公司專利侵權損失500萬元。甲公司和A公司均服從判決，甲公司于當日支付該賠償款，未做其他處理。假定不考慮其他相關因素。 (4)2013年2月9日，發(fā)現(xiàn)甲公司于2012年10月15日，與乙公司簽訂合同。向乙公司銷售一批B產品。合同約定： 該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，甲公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 甲公司的會計處理如下： 借：銀行存款234 貸：主營業(yè)務收入200 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34 借：主營業(yè)務成本140 貸：庫存商品140 要求： (1)逐項判斷上述交易或事項是否屬于日后調整事項，并判斷其處理是否正確(分別注明其序號即可)； (2)對于上述四個事項中處理不正確的地方分別編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”、“應交稅費一應交所得稅”的調整會計分錄請分開編制)。
2、 甲公司與乙公司沒有關聯(lián)關系，雙方均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由一項無形資產引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計提攤銷，預計凈殘值為0。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的期末未分配利潤為（ ?。┤f元。 A．100 B．0 C．80 D．70
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ?。┰?A．105.26 B．114.32 C．100 D．95
4、 下列關于讓渡本企業(yè)資產使用權的說法中，不正確的是（ ）。 A．如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產，一次性確認收入 B．金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權取得的利息收入屬于讓渡資產使用權收入 C．如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內分期確認收入 D．處置無形資產所有權取得的收益屬于讓渡資產使用權收入
5、 A公司2010年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2011年4月30日，該公司2011年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項中，屬于調整事項的是（ ）。 A．因債務人2011年2月份遭受重大自然災害，導致A公司一項巨額應收賬款無法收回 B．2011年1月1日，A公司以資本公積轉增資本 C．2011年2月1日，A公司就一項重大資產重組交易做出承諾 D．2011年4月1日發(fā)現(xiàn)新證據(jù)表明一批存貨在2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本
6、 國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元=1．1元人民幣，款項已支付(假定甲公司有港幣存款)。2012年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0．9元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2012年12月31日應確認的公允價值變動損益為（ ?。┰嗣駧拧?A．4000 B．5000 C．-5000 D．-4000
7、通過回購股份進行股權激勵的，在職工行權的處理中不會涉及的會計科目是（ ?。?A．資本公積－其他資本公積 B．資本公積－股本溢價(或資本溢價) C．股本 D．庫存股
8、 甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費為100萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％(乙公司沒有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率均為B7％。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。 A．720 B．737 C．800 D．817
9、 A公司于2011年1月5日購入專利權支付價款1500萬元。該無形資產預計使用年限為8年，法律規(guī)定年限為5年。B公司和A公司簽訂合同，約定4年后，B公司以500萬元的價格購買該項專利權。2011年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為1100萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至2012年底，無形資產的累計攤銷額為（ ?。┤f元。 A．500 B．675 C．450 D．400
10、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中符合資本化條件的支出為360萬元，2011年12月1日該無形資產達到預定用途，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會計規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的1500％攤銷，假定會計的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項無形資產2012年末的計稅基礎為（ ?。┤f元。 A．282 B．432 C．288 D．423
11、甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)購進某公司股票20萬股確認為交易性金融資產，6月30日該股票價格下跌到每股9元；7月2日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股13元的價格將該股票全部出售。2013年該項交易性金融資產對損益的影響為（ ?。┤f元。 A．24 B．40 C．80 D．70
12、下列關于財務報告的說法中，正確的是（ ?。?。 A．向投資者提供有關會計信息，幫助投資者作出經濟決策 B．反映企業(yè)管理層受托責任履行情況 C．外部使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門、社會公眾和內部管理者等 D．滿足管理者的信息需要是企業(yè)財務報告的首要出發(fā)點
13、 民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計人當期費用，借記（ ?。┛颇?。 A．籌資費用 B．其他費用 C．業(yè)務活動成本 D．非限定性凈資產
14、A公司的下列各項權益性投資中，應作為長期股權投資核算的是（ ?。?。 A．從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售 B．購入D公司發(fā)行的認股權證200萬份，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股 C．取得E公司10％股權，A公司能夠對E公司的財務和經營政策施加重大影響 D．持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年
15、 甲企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％(非預期稅率)，本期計提無形資產減值準備3720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，假定不考慮除減值準備以外的其他暫時性差異，預計未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為（ ?。┤f元。 A．貸方1530 B．借方1638 C．借方1110 D．貸方4500二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。) 16、 下列各項，一般應記入“其他業(yè)務成本”或“其他業(yè)務收入”科目的有（ ?。?A．轉讓投資性房地產收到價款 B．因投資性房地產經營租賃而繳納的營業(yè)稅 C．投資性房地產的日常維修費用 D．投資性房地產的折舊費用或攤銷費用
17、 政府補助的主要特征有（ ?。?。 A．無償性 B．市場性 C．直接取得資產 D．獲利性
18、 采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產成本的有（ ）。 A．工程人員的工資 B．生產車間為工程提供的水、電等費用 C．工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失 D．建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金
19、 資產負債表債務法下，下列說法中正確的有（ ）。 A．遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示 B．遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示 C．滿足一定的條件，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示 D．合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷
20、依據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，下列有關政府補助的表述中，正確的有（ ?。?A．政府補助為非貨幣性資產且公允價值不能可靠取得的，不進行賬務處理 B．對不能合理確定價值的政府補助，應當在附注中進行披露 C．政府補助為非貨幣性資產且公允價值能夠可靠取得的，應當按照公允價值計量 D．企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標準取得的政府補助，應當按照應收金額計量
21、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×12年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％。2×13年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ ?。?。 A．2×11年末應確認遞延所得稅資產990萬元 B．2×12年轉回遞延所得稅資產264萬元 C．2×12年末的遞延所得稅資產余額為550萬元 D．2×13年末當期應交所得稅為0
22、有關計稅基礎的下列表述中，正確的有（ ?。?。 A．某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的成本一以前期間已稅前列支的金額 B．某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額 C．某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一未來可稅前列支的金額 D．某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額
23、企業(yè)在計提了固定資產減值準備后，下列會計處理正確的有（ ）。 A．固定資產預計使用壽命變更的，一般應當改變固定資產折舊年限 B．固定資產所含經濟利益預期實現(xiàn)方式變更的，一般應改變固定資產折舊方法 C．固定資產預計凈殘值變更的，一般應當改變固定資產的折舊方法 D．以后期間如果固定資產的減值因素消失，一般可按不超過原來計提減值準備的金額予以轉回
24、 關于非同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并在個別報表上的處理，下列表述中不正確的有（ ?。?。 A．如購買日之前所持有的股權投資不是采用成本法核算，則應按成本法進行追溯調整 B．應以購買日之前所持有的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本 C．應以購買日之前所持有的股權投資的公允價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本 D．與購買日之前所持有的股權投資相關的其他綜合收益，個別報表中應在購買日轉入投資收益
25、 企業(yè)在確定勞務交易的完工進度時，可以選用的方法有（ ）。 A．實際測量 B．已經提供的勞務量占應提供勞務總量的比例 C．已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例 D．根據(jù)實際經驗進行估算三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 26、 可供出售外幣金融資產發(fā)生的匯兌損益計入所有者權益類科目。（ ?。?BR> 27、 在對資產負債表日后調整事項進行調整處理時，涉及現(xiàn)金收支的事項均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（ ?。?BR> 28、 一項租賃合同是否認定為融資租賃合同，應視出租人是否將與租賃資產所有權有關的全部風險和報酬實質上轉移給承租人而定。（ ）
29、 采用權益法核算時，被投資單位所有者權益發(fā)生變動時．投資企業(yè)應當按照持股比例相應的調整長期股權投資的賬面價值，并計入投資收益。（ ?。?BR> 30、 債務重組中，只要存在或有應付條件，債務人就應確認預計負債。（ ?。?BR> 31、 購人的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（ ?。?BR> 32、 企業(yè)發(fā)行認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權證持有人到期沒有行權的，企業(yè)應當在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉入投資收益。（ ?。?BR> 33、 外幣金融資產發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產負債表日即期匯率折成記賬本位幣反映的金額。該項金額小于相關外幣金融資產以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（ ）
34、權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。（ ?。?BR> 35、 資產組的認定應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。（ ?。?四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、甲公司系增值稅一般納稅人，開設有外匯賬戶，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2×14年1月即期匯率的近似匯率為1美元=6．50元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：
項目 |
外幣金額(萬美元) |
折算匯率 |
銀行存款 |
1050(借方) |
6.35 |
應收賬款 |
600(借方) |
6.35 |
應付賬款 |
240(借方) |
6.35 |
短期借款 |
750(借方) |
6.35 |
甲公司2×14年1月有關外幣業(yè)務如下：
(1)5日，向乙公司銷售一批商品，價款300萬美元，增值稅發(fā)票已開出，并且以人民幣收到增值稅款項，貨款300萬美元尚未收到；
(2)10日，收回上年應收賬款150萬美元，款項已存入銀行；
(3)14日，以外幣銀行存款償還上年短期外幣借款180萬美元；
(4)20日，接受投資者投入的外幣資本1500萬美元，作為實收資本。交易當日的即期匯率為1美元=6．35元人民幣，外幣已存入銀行。
(5)31日，根據(jù)當日即期匯率對有關外幣貨幣性項目進行調整并確認匯兌差額，當日有關外幣的即期匯率為1美元=6．40元人民幣，有關科目余額如下：
項目 |
外幣金額(萬美元) |
調整前的人民 幣金額(萬元) |
銀行存款 |
2520(借方) |
15997.5(借方) |
應收賬款 |
750(借方) |
4807.5(借方) |
應付賬款 |
240(貸方) |
1524(貸方) |
短期借款 |
570(貸方) |
3619.5(貸方) |
37、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月10日經董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下： (1)甲公司在2012年1月進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： ①2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產品200件，售價為每件10萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發(fā)出B產品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。 2011年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。 ②2011年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2011年12月31日，該批產品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本780萬元。 ③2011年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為2萬元；如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為145萬元。甲公司據(jù)此于2011年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。 (2)2012年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下： ①2012年1月12日，由于質量問題甲公司收到戊公司退回的2011年12月從其購入的一批D產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2012年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產品的款項。 ②2012年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。 (3)其他資料 ①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。 ②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。 ③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。 要求： (1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。 (2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。 (3)判斷資料(2)相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。 (4)對資料(2)中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。 (逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。) 38、甲公司為一家非金融類上市公司，2×12年6月份發(fā)生了下列與或有事項有關的交易和事項： (1)6月1 日，由甲公司提供貸款擔保的乙公司因陷入嚴重財務困難無法支付到期貸款本息2000萬元，被貸款銀行提起訴訟。6月20日，法院一審判決甲公司承擔連帶還款責任，甲公司不服判決并決定上訴。6月30日，甲公司律師認為，甲公司很可能需要為乙公司所欠貸款本息全額2000萬元承擔全額連帶償還責任。在2×12年6月1日前，甲公司未確認過與該貸款擔保相關的負債。 (2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相關證據(jù)，表明2×11年12月銷售給丙公司的A產品出現(xiàn)了質量問題，丙公司根據(jù)合同規(guī)定要求甲公司賠償50萬元。甲公司研究認為很可能承擔該產品質量責任，且估計賠償金額為50萬元。甲公司2×11年12月向丙公司銷售A產品時，已為其產品質量保證確認了40萬元的預計負債。鑒于甲公司就A產品已在保險公司投了產品質量保險，6月30日，甲公司基本確定可從保險公司獲得理賠30萬元，甲公司尚未向丙公司支付賠償款。 (3)6月15日，甲公司與丁公司簽訂了不可撤銷的產品銷售合同。合同約定：甲公司為丁公司生產B產品1萬件，售價為每件1000元，4個月后交貨，若無法如期交貨，應按合同總價款的30％向丁公司支付違約金。但6月下旬原油等能源價格上漲，導致生產成本上升，甲公司預計B產品生產成本變?yōu)槊考?100元。至6月30日，甲公司無庫存B產品所需原材料，公司計劃7月上旬調試有關生產設備、采購原材料，開始生產B產品。假定不考慮所得稅和其他相關稅費。 要求： (1)請逐項分析、判斷甲公司上述交易和事項對2×12年上半年財務狀況和經營成果的影響，并簡要說明理由。 (2)請分析計算上述交易和事項對甲公司2×12年上半年利潤的總體影響金額。(答案以萬元作為單位)
39、甲股份有限公司為境內上市公司(以下簡稱“甲公司”)，2012年度財務會計報告于2013年3月31日批準對外報出，2012年度的所得稅匯算清繳于2013年3月31日完成，適用的所得稅稅率為25％(假定公司所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。不考慮除所得稅以外的其他相關稅費)。甲公司按凈利潤10％提取法定盈余公積。在2012年度的財務會計報告批準報出之前，審計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項： (1)2013年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。該辦公樓已于2012年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結算及結轉固定資產的手續(xù)，2012年6月30該在建工程科目的賬面余額為2000萬元，2012年12月31日該在建工程科目賬面余額為2030萬元，其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2012年7月～l2月期間發(fā)生利息25萬元，應記入管理費用的支出5萬元。該辦公樓竣工結算的建造成本為2000萬元，甲公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 (2)2013年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2013年1月20日發(fā)生火災，大部分設備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預付的貨款并要求承擔相 應的賠償責任。甲公司將預付賬款轉入其他應收款處理，并按200萬元全額計提壞賬準備。 甲公司的會計處理如下： 借：其他應收款200 貸：預付賬款200 借：以前年度損益調整一資產減值損失200 貸：壞賬準備200 借：遞延所得稅資產50 貸：以前年度損益調整一所得稅費用50與此同時對2012年度會計報表有關項目進行了調整。 (3)2012年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失550萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司認為很可能敗訴，確認預計負債380萬元。2013年2月5日，法院判決甲公司應賠償A公司專利侵權損失500萬元。甲公司和A公司均服從判決，甲公司于當日支付該賠償款，未做其他處理。假定不考慮其他相關因素。 (4)2013年2月9日，發(fā)現(xiàn)甲公司于2012年10月15日，與乙公司簽訂合同。向乙公司銷售一批B產品。合同約定： 該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，甲公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 甲公司的會計處理如下： 借：銀行存款234 貸：主營業(yè)務收入200 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34 借：主營業(yè)務成本140 貸：庫存商品140 要求： (1)逐項判斷上述交易或事項是否屬于日后調整事項，并判斷其處理是否正確(分別注明其序號即可)； (2)對于上述四個事項中處理不正確的地方分別編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”、“應交稅費一應交所得稅”的調整會計分錄請分開編制)。