（一）收益
收益是一個(gè)看似明確實(shí)則含糊不清的概念，亞當(dāng)。斯密最早在《國(guó)富論》中指出收益是指不侵蝕資本的可予消費(fèi)的數(shù)額。20世紀(jì)初，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家歐文。費(fèi)雪第一次提出了真實(shí)收益的概念，所謂真實(shí)收益是指經(jīng)濟(jì)財(cái)富的增加。1946年，約翰。希克斯在《價(jià)值與資本》一書(shū)中把收益表述為期末保持期初同樣好的前提下個(gè)人可消費(fèi)的數(shù)額，這種表述引入了資本保全的概念，即期末資本維持在期初水準(zhǔn)的基礎(chǔ)上才能確定收益。悉德尼。S亞力山大進(jìn)一步把?？怂沟亩x引申為公司年度收益的概念：公司向其權(quán)益所有者分配的數(shù)額，能保持公司年度的境況與年初的境況一般好。以上是經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)收益內(nèi)涵的論述，它力圖計(jì)量企業(yè)的實(shí)際收益而非名義收益，經(jīng)濟(jì)學(xué)收益又稱為“真實(shí)收益”。
經(jīng)濟(jì)學(xué)收益的理論價(jià)值是不可否認(rèn)的，但由于經(jīng)濟(jì)學(xué)收益以預(yù)計(jì)為基礎(chǔ)，可靠性低，影響了其在會(huì)計(jì)學(xué)中的應(yīng)用，同時(shí)，會(huì)計(jì)的效應(yīng)是雙重的，會(huì)計(jì)收益既要為財(cái)富分配提供依據(jù)，同時(shí)要滿足會(huì)計(jì)信息使用者的其他特定決策需求，在實(shí)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)是以歷史成本原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，按配比原則通過(guò)對(duì)企業(yè)日常交易和事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量和記錄從而計(jì)算會(huì)計(jì)收益?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)收益與經(jīng)濟(jì)收益確定方式存在明顯的差異，經(jīng)濟(jì)收益根據(jù)期末期初凈資本的差額確定，基于實(shí)物資本保全觀念，所體現(xiàn)的是以現(xiàn)行價(jià)值或公允價(jià)值為基礎(chǔ)的“資產(chǎn)——負(fù)債觀”，會(huì)計(jì)收益的確定基于財(cái)務(wù)資本保全觀念，強(qiáng)調(diào)已實(shí)現(xiàn)收入與相關(guān)歷史成本的配比，所體現(xiàn)的是以歷史成本原則和實(shí)現(xiàn)原則為基礎(chǔ)的“收入——費(fèi)用觀”。由于會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的局限性，并且在會(huì)計(jì)收益的計(jì)算過(guò)程中涉及會(huì)計(jì)人員一系列的主觀職業(yè)判斷，因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益出現(xiàn)偏離，會(huì)計(jì)收益又被稱為“觀念收益”。
（二）收益質(zhì)量
關(guān)于收益質(zhì)量的涵義有多種理解，陜西財(cái)經(jīng)學(xué)院吳華茵認(rèn)為：“收益質(zhì)量指會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益的匹配程度”，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)余新培認(rèn)為：“收益質(zhì)量是指報(bào)表被認(rèn)為合格產(chǎn)品的情況下，損益表?yè)p益數(shù)額能由報(bào)表使用者直接使用的程度或放心使用的程度”，廣州商學(xué)院艾健明認(rèn)為：“收益質(zhì)量是指在謹(jǐn)慎的、一致的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上，一家持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在某一時(shí)期創(chuàng)造穩(wěn)定自由現(xiàn)金流量的能力?！币陨蠈?duì)收益質(zhì)量的界定從特定的角度，主要是從會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益匹配程度和會(huì)計(jì)收益與實(shí)際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)匹配程度角度揭示了收益質(zhì)量的一些基本特征。
FASB在其第一號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告中明確指出：企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為現(xiàn)在的、潛在的投資者和債權(quán)人及其他用戶提供信息，所提供信息有助于他們估量有關(guān)企業(yè)期望的凈現(xiàn)金流入的數(shù)量、時(shí)間和或然性。在第二號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征》中提出會(huì)計(jì)信息的兩個(gè)主要質(zhì)量特征：相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性指會(huì)計(jì)報(bào)表信息必須與報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，信息應(yīng)及時(shí)并具有反饋價(jià)值和預(yù)測(cè)價(jià)值。隨著企業(yè)所面臨的外部環(huán)境的不確定性增強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性特別是預(yù)測(cè)價(jià)值越來(lái)越受到人們的關(guān)注。收益作為會(huì)計(jì)的核心信息理應(yīng)有助于信息使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)凈現(xiàn)金流入的數(shù)額、時(shí)間和或然性。所以，會(huì)計(jì)收益質(zhì)量應(yīng)包含兩層含義：1.會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益的匹配程度。會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益的對(duì)比可反映在過(guò)去的會(huì)計(jì)期間賬面收益的真實(shí)性，體現(xiàn)收益信息的反饋價(jià)值，會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益的匹配程度取決于會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的適當(dāng)性和會(huì)計(jì)收益確認(rèn)過(guò)程中會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的中立性和適當(dāng)性。2.會(huì)計(jì)收益與企業(yè)未來(lái)凈現(xiàn)金流量數(shù)額、時(shí)間、或然性的匹配程度，體現(xiàn)收益信息的預(yù)測(cè)價(jià)值。盡管會(huì)計(jì)收益的有用性經(jīng)常受到人們的懷疑，但西方學(xué)者的大多數(shù)實(shí)證研究表明收益信息能解釋證券報(bào)酬。FASB在1979年的《關(guān)于報(bào)告盈利的討論備忘錄》提出一種預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的“兩步法”：（1）為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，必須先預(yù)計(jì)未來(lái)盈利；（2）為預(yù)計(jì)未來(lái)盈利，需要?dú)v史盈利信息。因此，歷史盈利對(duì)未來(lái)盈利及未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)價(jià)值主要取決于歷史盈利的現(xiàn)金保障水平及歷史盈利的持續(xù)性、穩(wěn)定性和安全性。
收益是一個(gè)看似明確實(shí)則含糊不清的概念，亞當(dāng)。斯密最早在《國(guó)富論》中指出收益是指不侵蝕資本的可予消費(fèi)的數(shù)額。20世紀(jì)初，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家歐文。費(fèi)雪第一次提出了真實(shí)收益的概念，所謂真實(shí)收益是指經(jīng)濟(jì)財(cái)富的增加。1946年，約翰。希克斯在《價(jià)值與資本》一書(shū)中把收益表述為期末保持期初同樣好的前提下個(gè)人可消費(fèi)的數(shù)額，這種表述引入了資本保全的概念，即期末資本維持在期初水準(zhǔn)的基礎(chǔ)上才能確定收益。悉德尼。S亞力山大進(jìn)一步把?？怂沟亩x引申為公司年度收益的概念：公司向其權(quán)益所有者分配的數(shù)額，能保持公司年度的境況與年初的境況一般好。以上是經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)收益內(nèi)涵的論述，它力圖計(jì)量企業(yè)的實(shí)際收益而非名義收益，經(jīng)濟(jì)學(xué)收益又稱為“真實(shí)收益”。
經(jīng)濟(jì)學(xué)收益的理論價(jià)值是不可否認(rèn)的，但由于經(jīng)濟(jì)學(xué)收益以預(yù)計(jì)為基礎(chǔ)，可靠性低，影響了其在會(huì)計(jì)學(xué)中的應(yīng)用，同時(shí)，會(huì)計(jì)的效應(yīng)是雙重的，會(huì)計(jì)收益既要為財(cái)富分配提供依據(jù)，同時(shí)要滿足會(huì)計(jì)信息使用者的其他特定決策需求，在實(shí)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)是以歷史成本原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，按配比原則通過(guò)對(duì)企業(yè)日常交易和事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量和記錄從而計(jì)算會(huì)計(jì)收益?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)收益與經(jīng)濟(jì)收益確定方式存在明顯的差異，經(jīng)濟(jì)收益根據(jù)期末期初凈資本的差額確定，基于實(shí)物資本保全觀念，所體現(xiàn)的是以現(xiàn)行價(jià)值或公允價(jià)值為基礎(chǔ)的“資產(chǎn)——負(fù)債觀”，會(huì)計(jì)收益的確定基于財(cái)務(wù)資本保全觀念，強(qiáng)調(diào)已實(shí)現(xiàn)收入與相關(guān)歷史成本的配比，所體現(xiàn)的是以歷史成本原則和實(shí)現(xiàn)原則為基礎(chǔ)的“收入——費(fèi)用觀”。由于會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的局限性，并且在會(huì)計(jì)收益的計(jì)算過(guò)程中涉及會(huì)計(jì)人員一系列的主觀職業(yè)判斷，因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益出現(xiàn)偏離，會(huì)計(jì)收益又被稱為“觀念收益”。
（二）收益質(zhì)量
關(guān)于收益質(zhì)量的涵義有多種理解，陜西財(cái)經(jīng)學(xué)院吳華茵認(rèn)為：“收益質(zhì)量指會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益的匹配程度”，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)余新培認(rèn)為：“收益質(zhì)量是指報(bào)表被認(rèn)為合格產(chǎn)品的情況下，損益表?yè)p益數(shù)額能由報(bào)表使用者直接使用的程度或放心使用的程度”，廣州商學(xué)院艾健明認(rèn)為：“收益質(zhì)量是指在謹(jǐn)慎的、一致的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上，一家持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在某一時(shí)期創(chuàng)造穩(wěn)定自由現(xiàn)金流量的能力?！币陨蠈?duì)收益質(zhì)量的界定從特定的角度，主要是從會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益匹配程度和會(huì)計(jì)收益與實(shí)際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)匹配程度角度揭示了收益質(zhì)量的一些基本特征。
FASB在其第一號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告中明確指出：企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為現(xiàn)在的、潛在的投資者和債權(quán)人及其他用戶提供信息，所提供信息有助于他們估量有關(guān)企業(yè)期望的凈現(xiàn)金流入的數(shù)量、時(shí)間和或然性。在第二號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征》中提出會(huì)計(jì)信息的兩個(gè)主要質(zhì)量特征：相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性指會(huì)計(jì)報(bào)表信息必須與報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，信息應(yīng)及時(shí)并具有反饋價(jià)值和預(yù)測(cè)價(jià)值。隨著企業(yè)所面臨的外部環(huán)境的不確定性增強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性特別是預(yù)測(cè)價(jià)值越來(lái)越受到人們的關(guān)注。收益作為會(huì)計(jì)的核心信息理應(yīng)有助于信息使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)凈現(xiàn)金流入的數(shù)額、時(shí)間和或然性。所以，會(huì)計(jì)收益質(zhì)量應(yīng)包含兩層含義：1.會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益的匹配程度。會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益的對(duì)比可反映在過(guò)去的會(huì)計(jì)期間賬面收益的真實(shí)性，體現(xiàn)收益信息的反饋價(jià)值，會(huì)計(jì)收益與真實(shí)收益的匹配程度取決于會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的適當(dāng)性和會(huì)計(jì)收益確認(rèn)過(guò)程中會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的中立性和適當(dāng)性。2.會(huì)計(jì)收益與企業(yè)未來(lái)凈現(xiàn)金流量數(shù)額、時(shí)間、或然性的匹配程度，體現(xiàn)收益信息的預(yù)測(cè)價(jià)值。盡管會(huì)計(jì)收益的有用性經(jīng)常受到人們的懷疑，但西方學(xué)者的大多數(shù)實(shí)證研究表明收益信息能解釋證券報(bào)酬。FASB在1979年的《關(guān)于報(bào)告盈利的討論備忘錄》提出一種預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的“兩步法”：（1）為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，必須先預(yù)計(jì)未來(lái)盈利；（2）為預(yù)計(jì)未來(lái)盈利，需要?dú)v史盈利信息。因此，歷史盈利對(duì)未來(lái)盈利及未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)價(jià)值主要取決于歷史盈利的現(xiàn)金保障水平及歷史盈利的持續(xù)性、穩(wěn)定性和安全性。