海關事務擔保制度
考綱要求熟悉和掌握的內容：
海關事務擔保的適用范圍（監(jiān)管事務、保稅監(jiān)管事務、涉案海關擔保、總擔保）
海關事務擔保的方式
海關事務單位的實施（擔保資金的分類、擔保的作出、擔保的銷案、擔保人的法律責任）
一、海關事務擔保概述
（一）含義：所謂的海關事務擔保是指公民、法人或者其他組織，為本人或者他人辦理特定的海關事務或者從事海關特許的經營業(yè)務前，經海關同意，以規(guī)定的方式，保證在規(guī)定的期限內履行義務或者承擔責任的法律行為。
（二）性質：1、履行性；2、懲罰性；3、補償性
（三）作用：既保障國家利益不被侵害，又便利進出境活動，促進對外貿易效率的提高。
二、海關事務擔保制度的基本內容
（一）海關事務擔保的適用
1、 海關事務擔保的范圍
（1）、事務擔保：
①、海關歸類、估計不明確，并因此為了能辦妥有關進出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的；
②、進出口貨物不能在報關時交驗有關單證（如發(fā)票、合同、裝箱單等），而貨物已運抵口岸，亟待提取或發(fā)運，收發(fā)貨人要求海關放行貨物，后補交有關單證的；
③、正在向海關申請辦理減免稅手續(xù)，在主管海關按規(guī)定受理期間（包括經批準延長的期限）而貨物已運抵口岸，收、發(fā)貨人或其代理人申請憑稅款擔保辦理貨物驗放手續(xù)的；
④、納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款并在貨物進出口前辦理相應手續(xù)，在實際貨物進出口時，納稅義務人要求海關先放行貨物的；
⑤、暫準（時）進出口貨物與物品、進境修理物品和出境加工貨物（按保稅貨物實施管理的除外）、租賃進出口貨物，以及在某些特殊情事下旅客攜帶旅行自用物品的；
⑥、進出口貨物殘損、品質不良、或者規(guī)格不符，納稅義務人申報進口或者出口無代價抵償物，原進口貨物尚未退運出境或者放棄交由海關處理的，或者出口貨物尚未退運進境的；
⑦、進口貨物收貨人申請減免滯報金期間申請先行提取貨物的；
⑧、大型高新技術企業(yè)實行便捷措施的；
⑨、反傾銷初裁決定確定傾銷成立并又此對國內產業(yè)造成損害，要求提供擔保作為臨時反傾銷措施的。
（2）、保稅事務擔保：
①、申請人經營海關監(jiān)管貨物運輸、倉儲等業(yè)務的；
②、經營企業(yè)或者加工企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關立案審查、偵查，案件未審結的，或者因為管理混亂被海關要求整改的，在整改期內，經營企業(yè)提供相當于應繳稅款金額的保證金或者保證函申請予以備案的；
③、經營企業(yè)或者加工企業(yè)租賃廠房、設備或者首次開展加工貿易或者辦理加工貿易異地備案或者加工貿易手冊申請兩次或者兩次以上延期，因存在較高監(jiān)管風險，經營企業(yè)提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函后申請予以備案的；
④、加工貿易貨物已進口，但經營企業(yè)辦理加工貿易貨物備案手續(xù)提交的單證與事實不符，企業(yè)不申請退運，而是向海關提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函后，申請繼續(xù)履行合同的。
（3）、涉案擔保：
①、納稅義務人在規(guī)定的繳納稅款期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關責令納稅義務人向海關提供稅款擔保的；
②、緝私、稽查查獲的執(zhí)行風險較大的追征或補征稅款情事的；
③、受海關處罰的當事人或者其他法定代表人、主要負責人在出境前未繳清其應繳的罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的；
④、知識產權保護案件中知識產權權利人請求海關扣留侵權嫌疑貨物，或收發(fā)貨人請求海關放行涉嫌侵犯專利權貨物的；
2、實行總擔保的海關事務擔保范圍
①、申請經營海關監(jiān)管貨物運輸、倉儲及報關等特殊業(yè)務的；
②、同一被擔保人申請對一定期限內發(fā)生的多次海關監(jiān)管行為提供擔保的；
③、ATA單證冊項下暫準出口貨物，由中國國際商會統(tǒng)一向海關總署提供總擔保的；
④、汽車生產企業(yè)辦理登記備案后，根據(jù)汽車零部件進口計劃，在汽車零部件進口前向企業(yè)所在地海關提供稅款總擔保的；
⑤、獲準實施便捷措施的大型高新技術企業(yè)與企業(yè)所在地主管海關簽訂“適用便捷程序擔保書的”；
⑥、經海關同意，知識產權權利人可以向海關提供金額不低于人民幣20萬元的總擔保；
⑦、網上支付銀行擔保，由銀行對納稅義務人在一定時期內通過網上支付方式申請繳納的進出口稅費提供的總擔保。
免予適用：《海關法》在海關事務擔保的有關條款中規(guī)定，如其他進出境管理的法律、行政法規(guī)根據(jù)實踐需要規(guī)定免除擔保的情形，則按照一般的法律適用原則，這種“免除擔?！钡奶貏e規(guī)范優(yōu)先于“憑擔保放行”的一般規(guī)范；
不予適用：國家對進出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應當提供許可證件而不能提供的，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得接受擔保的其他情況，海關不予辦理擔保放行手續(xù)。
（二）擔保人的資格及擔保責任
1、擔保人的資格
具有履行海關事務擔保能力的法人、其他組織或者公民，可以成為擔保人。法律規(guī)定不得為擔保人的除外。
對擔保人而言，其履行以外的能力主要表現(xiàn)在它（他）應當擁有足以承擔擔保責任的財產。公民作為擔保人還應當具有完全民事行為能力，無民事行為能力或限制民事行為
能力的，即使擁有承擔擔保責任的財產，也不能作為擔保人。
2、擔保人的擔保責任
《海關法》規(guī)定，擔保人應當在擔保期限承擔擔保責任。擔保人履行擔保責任的，不免除被擔保人應當辦理有關海關手續(xù)的義務。
①、擔保人的擔保責任：主要是被擔保人應當在規(guī)定的期限內全面、正確得地履行其承諾的海關義務。
②、擔保的期間：擔保人在擔保期間內承擔擔保責任，逾期，即使被擔保人未履行海關義務，擔保人也不再承擔擔保責任。
③、擔保責任的解除：被擔保人如能在規(guī)定期限內履行其承諾的義務的，擔保人的擔保責任則應依法予以解除，由海關及時辦理銷案手續(xù)，退還有關保證金等
考綱要求熟悉和掌握的內容：
海關事務擔保的適用范圍（監(jiān)管事務、保稅監(jiān)管事務、涉案海關擔保、總擔保）
海關事務擔保的方式
海關事務單位的實施（擔保資金的分類、擔保的作出、擔保的銷案、擔保人的法律責任）
一、海關事務擔保概述
（一）含義：所謂的海關事務擔保是指公民、法人或者其他組織，為本人或者他人辦理特定的海關事務或者從事海關特許的經營業(yè)務前，經海關同意，以規(guī)定的方式，保證在規(guī)定的期限內履行義務或者承擔責任的法律行為。
（二）性質：1、履行性；2、懲罰性；3、補償性
（三）作用：既保障國家利益不被侵害，又便利進出境活動，促進對外貿易效率的提高。
二、海關事務擔保制度的基本內容
（一）海關事務擔保的適用
1、 海關事務擔保的范圍
（1）、事務擔保：
①、海關歸類、估計不明確，并因此為了能辦妥有關進出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的；
②、進出口貨物不能在報關時交驗有關單證（如發(fā)票、合同、裝箱單等），而貨物已運抵口岸，亟待提取或發(fā)運，收發(fā)貨人要求海關放行貨物，后補交有關單證的；
③、正在向海關申請辦理減免稅手續(xù)，在主管海關按規(guī)定受理期間（包括經批準延長的期限）而貨物已運抵口岸，收、發(fā)貨人或其代理人申請憑稅款擔保辦理貨物驗放手續(xù)的；
④、納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款并在貨物進出口前辦理相應手續(xù)，在實際貨物進出口時，納稅義務人要求海關先放行貨物的；
⑤、暫準（時）進出口貨物與物品、進境修理物品和出境加工貨物（按保稅貨物實施管理的除外）、租賃進出口貨物，以及在某些特殊情事下旅客攜帶旅行自用物品的；
⑥、進出口貨物殘損、品質不良、或者規(guī)格不符，納稅義務人申報進口或者出口無代價抵償物，原進口貨物尚未退運出境或者放棄交由海關處理的，或者出口貨物尚未退運進境的；
⑦、進口貨物收貨人申請減免滯報金期間申請先行提取貨物的；
⑧、大型高新技術企業(yè)實行便捷措施的；
⑨、反傾銷初裁決定確定傾銷成立并又此對國內產業(yè)造成損害，要求提供擔保作為臨時反傾銷措施的。
（2）、保稅事務擔保：
①、申請人經營海關監(jiān)管貨物運輸、倉儲等業(yè)務的；
②、經營企業(yè)或者加工企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關立案審查、偵查，案件未審結的，或者因為管理混亂被海關要求整改的，在整改期內，經營企業(yè)提供相當于應繳稅款金額的保證金或者保證函申請予以備案的；
③、經營企業(yè)或者加工企業(yè)租賃廠房、設備或者首次開展加工貿易或者辦理加工貿易異地備案或者加工貿易手冊申請兩次或者兩次以上延期，因存在較高監(jiān)管風險，經營企業(yè)提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函后申請予以備案的；
④、加工貿易貨物已進口，但經營企業(yè)辦理加工貿易貨物備案手續(xù)提交的單證與事實不符，企業(yè)不申請退運，而是向海關提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函后，申請繼續(xù)履行合同的。
（3）、涉案擔保：
①、納稅義務人在規(guī)定的繳納稅款期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關責令納稅義務人向海關提供稅款擔保的；
②、緝私、稽查查獲的執(zhí)行風險較大的追征或補征稅款情事的；
③、受海關處罰的當事人或者其他法定代表人、主要負責人在出境前未繳清其應繳的罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的；
④、知識產權保護案件中知識產權權利人請求海關扣留侵權嫌疑貨物，或收發(fā)貨人請求海關放行涉嫌侵犯專利權貨物的；
2、實行總擔保的海關事務擔保范圍
①、申請經營海關監(jiān)管貨物運輸、倉儲及報關等特殊業(yè)務的；
②、同一被擔保人申請對一定期限內發(fā)生的多次海關監(jiān)管行為提供擔保的；
③、ATA單證冊項下暫準出口貨物，由中國國際商會統(tǒng)一向海關總署提供總擔保的；
④、汽車生產企業(yè)辦理登記備案后，根據(jù)汽車零部件進口計劃，在汽車零部件進口前向企業(yè)所在地海關提供稅款總擔保的；
⑤、獲準實施便捷措施的大型高新技術企業(yè)與企業(yè)所在地主管海關簽訂“適用便捷程序擔保書的”；
⑥、經海關同意，知識產權權利人可以向海關提供金額不低于人民幣20萬元的總擔保；
⑦、網上支付銀行擔保，由銀行對納稅義務人在一定時期內通過網上支付方式申請繳納的進出口稅費提供的總擔保。
免予適用：《海關法》在海關事務擔保的有關條款中規(guī)定，如其他進出境管理的法律、行政法規(guī)根據(jù)實踐需要規(guī)定免除擔保的情形，則按照一般的法律適用原則，這種“免除擔?！钡奶貏e規(guī)范優(yōu)先于“憑擔保放行”的一般規(guī)范；
不予適用：國家對進出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應當提供許可證件而不能提供的，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得接受擔保的其他情況，海關不予辦理擔保放行手續(xù)。
（二）擔保人的資格及擔保責任
1、擔保人的資格
具有履行海關事務擔保能力的法人、其他組織或者公民，可以成為擔保人。法律規(guī)定不得為擔保人的除外。
對擔保人而言，其履行以外的能力主要表現(xiàn)在它（他）應當擁有足以承擔擔保責任的財產。公民作為擔保人還應當具有完全民事行為能力，無民事行為能力或限制民事行為
能力的，即使擁有承擔擔保責任的財產，也不能作為擔保人。
2、擔保人的擔保責任
《海關法》規(guī)定，擔保人應當在擔保期限承擔擔保責任。擔保人履行擔保責任的，不免除被擔保人應當辦理有關海關手續(xù)的義務。
①、擔保人的擔保責任：主要是被擔保人應當在規(guī)定的期限內全面、正確得地履行其承諾的海關義務。
②、擔保的期間：擔保人在擔保期間內承擔擔保責任，逾期，即使被擔保人未履行海關義務，擔保人也不再承擔擔保責任。
③、擔保責任的解除：被擔保人如能在規(guī)定期限內履行其承諾的義務的，擔保人的擔保責任則應依法予以解除，由海關及時辦理銷案手續(xù)，退還有關保證金等