五、綜合題
財源股份有限公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，該公司采用遞延法進行所得稅會計處理，假定其所得稅稅率為30％，其銷售收入中不含向購買者收取的增值稅，增值稅稅率為17％，原材料按計劃成本核算。該公司年初未分配利潤為100萬元。有關資料如下：
l．1998年發(fā)生如下主要經(jīng)濟業(yè)務：
（l）采用銀行匯票方式向甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款10萬元，成本800萬元，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
（2）采用托收承付方式向乙單位銷售產(chǎn)品一批，價款50萬元，成本35萬元，本年的貸款尚未收到，但收回貸款的可能性很大，增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
（3）采用分期收款方式向丙企業(yè)銷售商品一批，價款500萬元，成本380萬元，根據(jù)合同規(guī)定，本年應收取全部價款及增值稅的30％，但發(fā)貨時，已得知丙企業(yè)經(jīng)營狀況欠佳，資金周轉困難，但考慮到周長期合作關系，仍然發(fā)貨。但本年度的貨款及增值稅尚未收到。
（4）收到有關部門返還的教育費附加20萬元存入銀行。
（5）本年處蓋一臺不需用設備。該設備原價120萬元，已計提折舊80萬元，收到轉讓價款50萬元存入銀行，另用銀行存款支付清理費用5萬元。
（6）用銀行存款支付違反稅法的罰款10萬元、廣告費50萬元。
（7）用銀行存款支付專有技術使用費15萬元。
（8）用銀行存款購進A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款500萬元、增值稅85萬元，在人庫時發(fā)現(xiàn)短少10%，經(jīng)查明．5％系運或途中的合理損耗，其余屬于承運單位的責任，已責成運擔單位賠償。該批人庫材料的計劃成本為450萬元。（材料成本差異帳戶的期初余額為貸方金額 5萬元，原材料期初余額50萬元）
（9）用售甲材料一批，價款10萬元，計劃成本6萬元，貸款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。本年發(fā)放職工工資200萬元，支付離、退休人員生活費2萬元。
（10）本年生產(chǎn)領用原材料的計劃成本400萬元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)用材料380萬元，車間機物料消耗2萬元。
（11）從銀行取得短期借款500萬元，長期借款800萬元。
（12）計算出本年銷售應負擔的城市維護建設稅5.5萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔5萬元，教育費附加2萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔1．8萬元。（此處簡化城建稅及附加的計算）
（13）支付本年短規(guī)借款利息25萬元，計提本年長期借款利息1.8萬元（長期借款用于本公司第三車間的改造）。
（14）1998年1月1日用銀行存款購買設備一套，增值稅專用發(fā)票上注明：價款300萬元、增值稅51萬元，另用銀行存款支付運雜費、包裝費5萬元，發(fā)生安裝成本2萬元?，F(xiàn)設備已安裝完畢交付使用。對該設備預計使用年限為8年，但稅法規(guī)定該設備的折舊年限為5年，假定凈殘值為零。
（15）其全資子公司本年實現(xiàn)凈利潤200萬元，該公司的所得稅稅率為33％
（16）本年計提其他固定資產(chǎn)折舊 100萬元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊80萬元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊 20萬元，本年攤銷無形資產(chǎn)5萬元。
（17）本年度用銀行存款支付其他管理費用20萬元。
（18）本年上交增值稅50萬元，所得稅15萬元，城建稅和 教育費附加7．5萬元已全部繳納。
（19）歸還短租借款600萬元。
（20）計提壞賬準備4萬元。其中對JN公司的應收賬款占20％。
2. 該公司自 1998年 12月31日至4月 30日財務報告批準報出前發(fā)生如下重要事項：
（1）1月 28日接到通知，JN公司已宣告破產(chǎn)，其所欠的應收賬款100萬元只能收回50萬元，收回的欠款已存入銀行。公司在1998年12月對日前已被告知，JN公司已嚴重資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應的會計處理。
（2）3月25日董事會提請批準的利潤分配方案為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取公益金，按凈利潤的 5％提取任意盈余公積，分配現(xiàn)金股利 100萬元，分配股票股利50萬元。
（3）2月15日，原銷售給 TY公司的商品因質(zhì)量問題對方退貨，該公司已認可，該批貨物價款50萬元，增值稅8.5萬元。該批產(chǎn)品的成本35萬元，現(xiàn)貨物已入庫，價款及增值稅已通過銀行退回給TY公司。
（4）3月15日，該公司用銀行存款100萬元對D公司投資，取得D公司60％的有表決權的股份。
l999年5月 25日 財源股份有限公司的股東大會批準的利潤分配方案為：
（1）按凈利潤的 10％提取法定盈余公積；
（2）按凈利潤的5％提取公益金；
（3）按凈利潤的 15％提取任意盈余公積；
（4）分派現(xiàn)金股利 150萬元，分派股票股利 100萬元（面值）。
財源股份有限公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，該公司采用遞延法進行所得稅會計處理，假定其所得稅稅率為30％，其銷售收入中不含向購買者收取的增值稅，增值稅稅率為17％，原材料按計劃成本核算。該公司年初未分配利潤為100萬元。有關資料如下：
l．1998年發(fā)生如下主要經(jīng)濟業(yè)務：
（l）采用銀行匯票方式向甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款10萬元，成本800萬元，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
（2）采用托收承付方式向乙單位銷售產(chǎn)品一批，價款50萬元，成本35萬元，本年的貸款尚未收到，但收回貸款的可能性很大，增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
（3）采用分期收款方式向丙企業(yè)銷售商品一批，價款500萬元，成本380萬元，根據(jù)合同規(guī)定，本年應收取全部價款及增值稅的30％，但發(fā)貨時，已得知丙企業(yè)經(jīng)營狀況欠佳，資金周轉困難，但考慮到周長期合作關系，仍然發(fā)貨。但本年度的貨款及增值稅尚未收到。
（4）收到有關部門返還的教育費附加20萬元存入銀行。
（5）本年處蓋一臺不需用設備。該設備原價120萬元，已計提折舊80萬元，收到轉讓價款50萬元存入銀行，另用銀行存款支付清理費用5萬元。
（6）用銀行存款支付違反稅法的罰款10萬元、廣告費50萬元。
（7）用銀行存款支付專有技術使用費15萬元。
（8）用銀行存款購進A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款500萬元、增值稅85萬元，在人庫時發(fā)現(xiàn)短少10%，經(jīng)查明．5％系運或途中的合理損耗，其余屬于承運單位的責任，已責成運擔單位賠償。該批人庫材料的計劃成本為450萬元。（材料成本差異帳戶的期初余額為貸方金額 5萬元，原材料期初余額50萬元）
（9）用售甲材料一批，價款10萬元，計劃成本6萬元，貸款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。本年發(fā)放職工工資200萬元，支付離、退休人員生活費2萬元。
（10）本年生產(chǎn)領用原材料的計劃成本400萬元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)用材料380萬元，車間機物料消耗2萬元。
（11）從銀行取得短期借款500萬元，長期借款800萬元。
（12）計算出本年銷售應負擔的城市維護建設稅5.5萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔5萬元，教育費附加2萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔1．8萬元。（此處簡化城建稅及附加的計算）
（13）支付本年短規(guī)借款利息25萬元，計提本年長期借款利息1.8萬元（長期借款用于本公司第三車間的改造）。
（14）1998年1月1日用銀行存款購買設備一套，增值稅專用發(fā)票上注明：價款300萬元、增值稅51萬元，另用銀行存款支付運雜費、包裝費5萬元，發(fā)生安裝成本2萬元?，F(xiàn)設備已安裝完畢交付使用。對該設備預計使用年限為8年，但稅法規(guī)定該設備的折舊年限為5年，假定凈殘值為零。
（15）其全資子公司本年實現(xiàn)凈利潤200萬元，該公司的所得稅稅率為33％
（16）本年計提其他固定資產(chǎn)折舊 100萬元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊80萬元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊 20萬元，本年攤銷無形資產(chǎn)5萬元。
（17）本年度用銀行存款支付其他管理費用20萬元。
（18）本年上交增值稅50萬元，所得稅15萬元，城建稅和 教育費附加7．5萬元已全部繳納。
（19）歸還短租借款600萬元。
（20）計提壞賬準備4萬元。其中對JN公司的應收賬款占20％。
2. 該公司自 1998年 12月31日至4月 30日財務報告批準報出前發(fā)生如下重要事項：
（1）1月 28日接到通知，JN公司已宣告破產(chǎn)，其所欠的應收賬款100萬元只能收回50萬元，收回的欠款已存入銀行。公司在1998年12月對日前已被告知，JN公司已嚴重資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應的會計處理。
（2）3月25日董事會提請批準的利潤分配方案為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取公益金，按凈利潤的 5％提取任意盈余公積，分配現(xiàn)金股利 100萬元，分配股票股利50萬元。
（3）2月15日，原銷售給 TY公司的商品因質(zhì)量問題對方退貨，該公司已認可，該批貨物價款50萬元，增值稅8.5萬元。該批產(chǎn)品的成本35萬元，現(xiàn)貨物已入庫，價款及增值稅已通過銀行退回給TY公司。
（4）3月15日，該公司用銀行存款100萬元對D公司投資，取得D公司60％的有表決權的股份。
l999年5月 25日 財源股份有限公司的股東大會批準的利潤分配方案為：
（1）按凈利潤的 10％提取法定盈余公積；
（2）按凈利潤的5％提取公益金；
（3）按凈利潤的 15％提取任意盈余公積；
（4）分派現(xiàn)金股利 150萬元，分派股票股利 100萬元（面值）。