（8）2004年10月31日，甲公司與C公司簽訂協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 108萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為2 000萬(wàn)元，已提折舊1 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定該設(shè)備計(jì)提的折舊與稅法規(guī)定計(jì)提的折舊額相等。
當(dāng)日，甲公司又與C公司簽訂了一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓的設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回用于行政管理部門使用。租期為2年，年租金為60萬(wàn)元，每月租金為5萬(wàn)元。
2004年11月1日，甲公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備款，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬(wàn)元。
甲公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益108萬(wàn)元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬(wàn)元。假定甲公司的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。
假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：
（1）判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
（2）對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。
（3）計(jì)算甲公司2004年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。
2、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2003年至2005年有關(guān)資料如下：
（1）投資業(yè)務(wù)：
①2003年1月1日，甲公司與東方公司和西華公司共同組建乙有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）。甲公司投資80萬(wàn)元，擁有乙公司15％的股份；東方公司投資270萬(wàn)元，擁有其45％的股份；西華公司投資240萬(wàn)元，擁有其40％的股份。各投資者均按合同如數(shù)繳付出資。乙公司接受投資時(shí)，所有者權(quán)益總額為600萬(wàn)元（其中：實(shí)收資本400萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元）。
②乙公司2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積80萬(wàn)元，以銀行存款分配2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。
③2004年1月1日，甲公司與東方公司達(dá)成協(xié)議，以360萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)東方公司擁有的乙公司45％的股份，價(jià)款以銀行存款支付。
④乙公司2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元，以銀行存款分配2004年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)120萬(wàn)元。
⑤乙公司經(jīng)批準(zhǔn)于2005年5月20日將資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。
⑥乙公司2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積120萬(wàn)元，以銀行存款分配2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)330萬(wàn)元。
（2）2003年至2005年甲公司與乙公司之間發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)如下：
①2003年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。
2003年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2003年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
②2004年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2004年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
③2005年3月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元。
2005年，乙公司將從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。
2005年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；
（2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；
（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；
（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；
（5）以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：
（1）編制甲公司2003年至2005年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2005年12月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。
（2）編制2005年有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)的抵銷分錄。
（3）編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并列出計(jì)算過程。
（注：“合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿”格式及該表中“合并數(shù)”欄前各數(shù)據(jù)與答案中表格內(nèi)容相同，本處略。）
當(dāng)日，甲公司又與C公司簽訂了一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓的設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回用于行政管理部門使用。租期為2年，年租金為60萬(wàn)元，每月租金為5萬(wàn)元。
2004年11月1日，甲公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備款，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬(wàn)元。
甲公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益108萬(wàn)元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬(wàn)元。假定甲公司的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。
假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：
（1）判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
（2）對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。
（3）計(jì)算甲公司2004年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。
2、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2003年至2005年有關(guān)資料如下：
（1）投資業(yè)務(wù)：
①2003年1月1日，甲公司與東方公司和西華公司共同組建乙有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）。甲公司投資80萬(wàn)元，擁有乙公司15％的股份；東方公司投資270萬(wàn)元，擁有其45％的股份；西華公司投資240萬(wàn)元，擁有其40％的股份。各投資者均按合同如數(shù)繳付出資。乙公司接受投資時(shí)，所有者權(quán)益總額為600萬(wàn)元（其中：實(shí)收資本400萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元）。
②乙公司2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積80萬(wàn)元，以銀行存款分配2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。
③2004年1月1日，甲公司與東方公司達(dá)成協(xié)議，以360萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)東方公司擁有的乙公司45％的股份，價(jià)款以銀行存款支付。
④乙公司2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元，以銀行存款分配2004年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)120萬(wàn)元。
⑤乙公司經(jīng)批準(zhǔn)于2005年5月20日將資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。
⑥乙公司2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積120萬(wàn)元，以銀行存款分配2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)330萬(wàn)元。
（2）2003年至2005年甲公司與乙公司之間發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)如下：
①2003年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。
2003年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2003年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
②2004年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2004年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
③2005年3月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元。
2005年，乙公司將從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。
2005年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；
（2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；
（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；
（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；
（5）以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：
（1）編制甲公司2003年至2005年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2005年12月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。
（2）編制2005年有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)的抵銷分錄。
（3）編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并列出計(jì)算過程。
（注：“合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿”格式及該表中“合并數(shù)”欄前各數(shù)據(jù)與答案中表格內(nèi)容相同，本處略。）