三、計算題。
1.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為 10％，營業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2005 年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。
（1）從某一般納稅人購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200萬元，增值稅34萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費10000元（進項稅額按7％ 的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。 來源：www.examda.com
（2）收購農業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款10萬元，收購的農業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，增值稅抵扣稅率為13%。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為10萬元，代扣代交的資源稅1.5萬元（假 設不考慮增值稅因素）。 （5）將應稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務，收入10萬元存入銀行，確認收入并計算應交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權，收入8萬元存入銀行，該專利權出售時的攤余價值為6萬元， 已提減值準備2萬元。
（8）企業(yè)當年收到稅務機關減免增值稅10000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關業(yè)務的會計分錄。
【正確答案】 （1）購入原材料：
借：原材料 2009300
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 340700
貸：銀行存款 2350000
（2）收購農產(chǎn)品：
借：原材料 87000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 13000
貸：銀行存款 100000
（3）在建工程領用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 1700
原材料 10000
（4）收購未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 115000
貸：銀行存款 100000
應交稅金——應交資源稅 15000
（5）用應稅消費品對外投資：
應交增值稅＝500×17％＝85（萬元）
應交消費稅＝500×10％＝50（萬元）
借：長期股權投資 5450000
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 850000
應交稅金——應交消費稅 500000
庫存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對外提供勞務：
確認收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務收入 100000
計算應交營業(yè)稅：
借：其他業(yè)務支出 5000
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權：
借：銀行存款 80000
無形資產(chǎn)減值準備 20000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應交稅金——應交營業(yè)稅 4000
營業(yè)外收入 36000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 10000
貸：補貼收入 10000
2.FT公司適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本法進行日常核算。公司2004年8月31日“應交稅金—應交增值稅”科目借方余額為50000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為800000元，增值稅額為136000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。
（2）用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本為500000元，計稅價格為700000元，應交納的增值稅額為119000元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為468000元（含增值稅），實際成本為360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。
（4）在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為500000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為85000元。
（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為100000元，增值稅額為17000元。
（6）用銀行存款交納本月增值稅80000元。 來源：www.examda.com
（7）月末將本月應交未交增值稅轉入未交增值稅明細科目。
要求：做出上述各筆業(yè)務的賬務處理。
【正確答案】 （1）借：原材料 800000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 136000
貸：應付票據(jù) 936000
（2）用原材料對外投資應視同銷售處理：
借：長期股權投資 619000
貸：原材料 500000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 119000
（3）借：應收賬款 468000
貸：主營業(yè)務收入 400000 〔468000/（1+17％）〕
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 68000
借：主營業(yè)務成本 360000
貸：庫存商品 360000
（4）在建工程領用原材料，原材料是用于非應稅項目，應作進項稅額轉出：
借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 85000
（5）借：待處理財產(chǎn)損溢 117000
貸：原材料 100000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 17000
（6）借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 80000
貸：銀行存款 80000
（7）FT公司9月份發(fā)生的銷項稅額=119000+68000=187000（元）
9月份應交增值稅額=187000+85000+17000-136000-50000=103000（元）
其中：最后的50000是8月月末的增值稅借方余額。
9月份應交未交的增值稅額=103000-80000=23000（元）
借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅） 23000
貸：應交稅金—未交增值稅 23000
1.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為 10％，營業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2005 年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。
（1）從某一般納稅人購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200萬元，增值稅34萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費10000元（進項稅額按7％ 的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。 來源：www.examda.com
（2）收購農業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款10萬元，收購的農業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，增值稅抵扣稅率為13%。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為10萬元，代扣代交的資源稅1.5萬元（假 設不考慮增值稅因素）。 （5）將應稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務，收入10萬元存入銀行，確認收入并計算應交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權，收入8萬元存入銀行，該專利權出售時的攤余價值為6萬元， 已提減值準備2萬元。
（8）企業(yè)當年收到稅務機關減免增值稅10000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關業(yè)務的會計分錄。
【正確答案】 （1）購入原材料：
借：原材料 2009300
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 340700
貸：銀行存款 2350000
（2）收購農產(chǎn)品：
借：原材料 87000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 13000
貸：銀行存款 100000
（3）在建工程領用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 1700
原材料 10000
（4）收購未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 115000
貸：銀行存款 100000
應交稅金——應交資源稅 15000
（5）用應稅消費品對外投資：
應交增值稅＝500×17％＝85（萬元）
應交消費稅＝500×10％＝50（萬元）
借：長期股權投資 5450000
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 850000
應交稅金——應交消費稅 500000
庫存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對外提供勞務：
確認收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務收入 100000
計算應交營業(yè)稅：
借：其他業(yè)務支出 5000
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權：
借：銀行存款 80000
無形資產(chǎn)減值準備 20000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應交稅金——應交營業(yè)稅 4000
營業(yè)外收入 36000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 10000
貸：補貼收入 10000
2.FT公司適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本法進行日常核算。公司2004年8月31日“應交稅金—應交增值稅”科目借方余額為50000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為800000元，增值稅額為136000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。
（2）用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本為500000元，計稅價格為700000元，應交納的增值稅額為119000元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為468000元（含增值稅），實際成本為360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。
（4）在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為500000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為85000元。
（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為100000元，增值稅額為17000元。
（6）用銀行存款交納本月增值稅80000元。 來源：www.examda.com
（7）月末將本月應交未交增值稅轉入未交增值稅明細科目。
要求：做出上述各筆業(yè)務的賬務處理。
【正確答案】 （1）借：原材料 800000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 136000
貸：應付票據(jù) 936000
（2）用原材料對外投資應視同銷售處理：
借：長期股權投資 619000
貸：原材料 500000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 119000
（3）借：應收賬款 468000
貸：主營業(yè)務收入 400000 〔468000/（1+17％）〕
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 68000
借：主營業(yè)務成本 360000
貸：庫存商品 360000
（4）在建工程領用原材料，原材料是用于非應稅項目，應作進項稅額轉出：
借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 85000
（5）借：待處理財產(chǎn)損溢 117000
貸：原材料 100000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 17000
（6）借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 80000
貸：銀行存款 80000
（7）FT公司9月份發(fā)生的銷項稅額=119000+68000=187000（元）
9月份應交增值稅額=187000+85000+17000-136000-50000=103000（元）
其中：最后的50000是8月月末的增值稅借方余額。
9月份應交未交的增值稅額=103000-80000=23000（元）
借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅） 23000
貸：應交稅金—未交增值稅 23000