四、綜合題
（一）【答案與解析】
1.春霖公司資產(chǎn)負債表日后事項中調(diào)整事項的賬務(wù)處理如下：
（1）
借：以前年度損益調(diào)整 2
貸：其他應(yīng)付款 2
借：預(yù)計負債 20
貸：其他應(yīng)付款 20
借：遞延稅款 0.66（＝2×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整 0.66
借：利潤分配――未分配利潤 1.34
貸：以前年度損益調(diào)整 1.34
借：盈余公積 0.201（＝1.34×15%）
貸：利潤分配――未分配利潤0.201
（2）
借：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫存商品 85
貸：以前年度損益調(diào)整 85
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：壞賬準(zhǔn)備10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅1.3695［＝（100－85－100×5%－117×5‰）×33%］
以前年度損益調(diào)整 1.73745
貸：遞延稅款3.10695［＝（10－117×5‰）×33%］
借：利潤分配――未分配利潤 1.73745
貸：以前年度損益調(diào)整 1.73745
借：盈余公積0.2606175
貸：利潤分配――未分配利潤0.2606175
（3）
借：以前年度損益調(diào)整 700
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 700
借：遞延稅款231（＝700×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整231
借：利潤分配――未分配利潤469
貸：以前年度損益調(diào)整 469
借：盈余公積70.35（＝469×15%）
貸：利潤分配――未分配利潤70.35
（4）
借：以前年度損益調(diào)整 6
貸：其他應(yīng)付款 6
借：預(yù)計負債 80
貸：其他應(yīng)付款80
借：其他應(yīng)收款 20
貸：以前年度損益調(diào)整 20
借：以前年度損益調(diào)整 14
貸：利潤分配――未分配利潤14
借：利潤分配――未分配利潤2.1
貸：盈余公積 2.1
2.K公司與春霖公司的會計處理如下：
（1）
K公司更正如下：
借：以前年度損益調(diào)整60
貸：庫存商品60
借：利潤分配――未分配利潤60
貸：以前年度損益調(diào)整60
借：盈余公積9
貸：利潤分配――未分配利潤9
春霖公司的調(diào)整如下：
借：以前年度損益調(diào)整48
貸：長期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）48
借：利潤分配――未分配利潤48
貸：以前年度損益調(diào)整48
借：盈余公積7.2
貸：利潤分配――未分配利潤7.2
（2）
K公司更正錯賬的會計處理：
借：以前年度損益調(diào)整586.5（＝690÷10×8.5）
貸：無形資產(chǎn) 586.5
借：遞延稅款 193.545（＝586.5×0.33）
貸：以前年度損益調(diào)整193.545
借：利潤分配――未分配利潤 392.955
貸：以前年度損益調(diào)整392.955
借：盈余公積 58.9433
貸：利潤分配――未分配利潤58.9433
春霖公司：
借：以前年度損益調(diào)整314.364（＝392.955×80%）
貸：長期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）314.364
借：利潤分配――未分配利潤314.364
貸：以前年度損益調(diào)整314.364
借：盈余公積47.1546
貸：利潤分配――未分配利潤47.1546
3.合并報表的抵銷分錄如下：
（1）
借：應(yīng)付賬款 351
貸：應(yīng)收賬款 351
借：壞賬準(zhǔn)備 17.55
貸：管理費用 17.55
借：主營業(yè)務(wù)收入 300
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300
借：主營業(yè)務(wù)成本 36
貸：存貨 36
借：存貨跌價準(zhǔn)備 90
貸：管理費用 90
（2）
借：營業(yè)外收入 120
貸：固定資產(chǎn)原價 120
借：累計折舊 10（＝120÷10×10/12）
貸：營業(yè)費用 10
4.春霖公司、K公司的利潤表修正過程及合并利潤表的編制結(jié)果如下：
（一）【答案與解析】
1.春霖公司資產(chǎn)負債表日后事項中調(diào)整事項的賬務(wù)處理如下：
（1）
借：以前年度損益調(diào)整 2
貸：其他應(yīng)付款 2
借：預(yù)計負債 20
貸：其他應(yīng)付款 20
借：遞延稅款 0.66（＝2×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整 0.66
借：利潤分配――未分配利潤 1.34
貸：以前年度損益調(diào)整 1.34
借：盈余公積 0.201（＝1.34×15%）
貸：利潤分配――未分配利潤0.201
（2）
借：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫存商品 85
貸：以前年度損益調(diào)整 85
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：壞賬準(zhǔn)備10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅1.3695［＝（100－85－100×5%－117×5‰）×33%］
以前年度損益調(diào)整 1.73745
貸：遞延稅款3.10695［＝（10－117×5‰）×33%］
借：利潤分配――未分配利潤 1.73745
貸：以前年度損益調(diào)整 1.73745
借：盈余公積0.2606175
貸：利潤分配――未分配利潤0.2606175
（3）
借：以前年度損益調(diào)整 700
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 700
借：遞延稅款231（＝700×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整231
借：利潤分配――未分配利潤469
貸：以前年度損益調(diào)整 469
借：盈余公積70.35（＝469×15%）
貸：利潤分配――未分配利潤70.35
（4）
借：以前年度損益調(diào)整 6
貸：其他應(yīng)付款 6
借：預(yù)計負債 80
貸：其他應(yīng)付款80
借：其他應(yīng)收款 20
貸：以前年度損益調(diào)整 20
借：以前年度損益調(diào)整 14
貸：利潤分配――未分配利潤14
借：利潤分配――未分配利潤2.1
貸：盈余公積 2.1
2.K公司與春霖公司的會計處理如下：
（1）
K公司更正如下：
借：以前年度損益調(diào)整60
貸：庫存商品60
借：利潤分配――未分配利潤60
貸：以前年度損益調(diào)整60
借：盈余公積9
貸：利潤分配――未分配利潤9
春霖公司的調(diào)整如下：
借：以前年度損益調(diào)整48
貸：長期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）48
借：利潤分配――未分配利潤48
貸：以前年度損益調(diào)整48
借：盈余公積7.2
貸：利潤分配――未分配利潤7.2
（2）
K公司更正錯賬的會計處理：
借：以前年度損益調(diào)整586.5（＝690÷10×8.5）
貸：無形資產(chǎn) 586.5
借：遞延稅款 193.545（＝586.5×0.33）
貸：以前年度損益調(diào)整193.545
借：利潤分配――未分配利潤 392.955
貸：以前年度損益調(diào)整392.955
借：盈余公積 58.9433
貸：利潤分配――未分配利潤58.9433
春霖公司：
借：以前年度損益調(diào)整314.364（＝392.955×80%）
貸：長期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）314.364
借：利潤分配――未分配利潤314.364
貸：以前年度損益調(diào)整314.364
借：盈余公積47.1546
貸：利潤分配――未分配利潤47.1546
3.合并報表的抵銷分錄如下：
（1）
借：應(yīng)付賬款 351
貸：應(yīng)收賬款 351
借：壞賬準(zhǔn)備 17.55
貸：管理費用 17.55
借：主營業(yè)務(wù)收入 300
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300
借：主營業(yè)務(wù)成本 36
貸：存貨 36
借：存貨跌價準(zhǔn)備 90
貸：管理費用 90
（2）
借：營業(yè)外收入 120
貸：固定資產(chǎn)原價 120
借：累計折舊 10（＝120÷10×10/12）
貸：營業(yè)費用 10
4.春霖公司、K公司的利潤表修正過程及合并利潤表的編制結(jié)果如下：