三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.AS公司2007年末、2008年末利潤表"利潤總額"項(xiàng)目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33％，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）2007年：
①2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬元。
②2006年12月購入固定資產(chǎn)，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。
③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。
④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，較2006年增長20％，其中900萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150％加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。
⑥2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：
2008年：
①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元，本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。
②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。
③2008年發(fā)生研究開發(fā)支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150％加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
④2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬元。
⑤2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：
要求：
（1）計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。
（2）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。
（3）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
（4）計(jì)算2007年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
（5）編制2007年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（6）計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。
（7）計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。
（8）計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。
（9）計(jì)算2008年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
（10）編制2008年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2.A公司于2007年1月1日通過非同一控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80％的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為O萬元，未分配利潤為0萬元。
（2）甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤為3000萬元（均由投資者享有）
（3）2007年末按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積金。
（4）甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447.76萬元（未扣除所得稅影響），甲公司所得稅稅率為33％。
（5）2007年A公司向甲公司銷售商品，價(jià)款200萬元，增值稅稅率為17％；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對(duì)外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為l％。
（6）甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司一致。
要求：
（1）按照權(quán)益法對(duì)子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。
（2）計(jì)算調(diào)整后的長期股權(quán)投資。
（3）編制母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。
（4）編制母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。
（5）編制抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的分錄。
（6）編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。
（7）編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。
3.德勤公司于2006年12月31日對(duì)某資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，其賬面價(jià)值為6000000元；該資產(chǎn)組合除包括固定資產(chǎn)甲、乙、丙、丁、戊外，還包括一批負(fù)債，固定資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值依次為1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。經(jīng)咨詢有關(guān)專家，德勤公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值為5220000元，處置時(shí)發(fā)生的費(fèi)用為100000元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5050000元。
要求：
（1）計(jì)算各資產(chǎn)應(yīng)該負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)減值損失金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）如果該公司確定的資產(chǎn)甲的可收回金額是1056640元，請(qǐng)重新分?jǐn)偢鱾€(gè)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
1.AS公司2007年末、2008年末利潤表"利潤總額"項(xiàng)目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33％，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）2007年：
①2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬元。
②2006年12月購入固定資產(chǎn)，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。
③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。
④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，較2006年增長20％，其中900萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150％加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。
⑥2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：
2008年：
①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元，本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。
②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。
③2008年發(fā)生研究開發(fā)支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150％加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
④2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬元。
⑤2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：
要求：
（1）計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。
（2）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。
（3）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
（4）計(jì)算2007年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
（5）編制2007年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（6）計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。
（7）計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。
（8）計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。
（9）計(jì)算2008年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
（10）編制2008年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2.A公司于2007年1月1日通過非同一控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80％的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為O萬元，未分配利潤為0萬元。
（2）甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤為3000萬元（均由投資者享有）
（3）2007年末按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積金。
（4）甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447.76萬元（未扣除所得稅影響），甲公司所得稅稅率為33％。
（5）2007年A公司向甲公司銷售商品，價(jià)款200萬元，增值稅稅率為17％；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對(duì)外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為l％。
（6）甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司一致。
要求：
（1）按照權(quán)益法對(duì)子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。
（2）計(jì)算調(diào)整后的長期股權(quán)投資。
（3）編制母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。
（4）編制母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。
（5）編制抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的分錄。
（6）編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。
（7）編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。
3.德勤公司于2006年12月31日對(duì)某資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，其賬面價(jià)值為6000000元；該資產(chǎn)組合除包括固定資產(chǎn)甲、乙、丙、丁、戊外，還包括一批負(fù)債，固定資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值依次為1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。經(jīng)咨詢有關(guān)專家，德勤公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值為5220000元，處置時(shí)發(fā)生的費(fèi)用為100000元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5050000元。
要求：
（1）計(jì)算各資產(chǎn)應(yīng)該負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)減值損失金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）如果該公司確定的資產(chǎn)甲的可收回金額是1056640元，請(qǐng)重新分?jǐn)偢鱾€(gè)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備