四、綜合題
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2007年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。 甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2007年度甲公司已預(yù)交所得稅9000萬(wàn)元，甲公司尚未確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。 甲公司2007年12月31日編制的2007年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的“本期金額”欄有關(guān)金額如下：
2008年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述利潤(rùn)表相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成存貨（假定均為庫(kù)存商品），待下年全部對(duì)外銷售。
（2）甲公司2007年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2008年起，分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2007年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品 3000 貸：庫(kù)存商品 3000 假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分別確認(rèn)收入。
（3）2007年2月，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2007年6月，該技術(shù)研制成本，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2007年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2007年7月1日與申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。假定甲公司在研究開(kāi)發(fā)上述專利技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。
（4）甲公司2007年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2008年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機(jī)床待2008年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2007年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬(wàn)元。
（5）2007年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定，產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。 2007年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)上述交易，甲公司在2007年確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。
（6）甲公司2007年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)B公司銷售收入計(jì)500萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬(wàn)元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。
（7）甲公司2007年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬(wàn)元。 2007年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
假定：（1）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為600萬(wàn)元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬(wàn)元，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：（1）判斷甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。
（2）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。
（3）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17％。乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17％。甲公司和乙公司屬于同一控制下的兩個(gè)公司。 2007－2009年的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：
（1）2007年度：①2007年1月1日，甲公司以3500萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)議購(gòu)買乙公司10%的股份，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買后，甲公司持有乙公司10%的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。其中：2007年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬(wàn)元，其中股本15000萬(wàn)元，資本公積6800萬(wàn)元，盈余公積7100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元。②2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元。
（2）2008年度：①2008年3月1日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利360萬(wàn)元。②2008年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東天涯公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司購(gòu)買天涯公司持有的乙公司50%股份。甲公司于6月20日向天涯公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款20000萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2008年1月1日，甲公司資本公積中的股本溢價(jià)為30000萬(wàn)元。③2008年9月30日，甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格將自己一管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊80萬(wàn)元。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司購(gòu)入該固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)使用，繼續(xù)采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。④2008年10月8日，甲公司將某專利權(quán)以5400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司當(dāng)日支付全部?jī)r(jià)款。甲公司該專利權(quán)系2007年10月10日取得，取得成本為4000萬(wàn)元。甲公司對(duì)該專利權(quán)按10年平均攤銷。轉(zhuǎn)讓時(shí)，賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元，未計(jì)提準(zhǔn)備。乙公司購(gòu)入專利權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為9年，期末對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值孰低計(jì)價(jià)。 2008年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為5300萬(wàn)元。⑤2008年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)格為每件0.5萬(wàn)元，售價(jià)總額500萬(wàn)元。甲公司A產(chǎn)品成本每件0.3萬(wàn)元。至12月31日，乙公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對(duì)外出售。⑥2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬(wàn)元。⑦2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7200萬(wàn)元，其中1～6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，7～12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200萬(wàn)元。
（3）2009年度：①2009年3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。②2009年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺(tái)，銷售價(jià)格每臺(tái)4萬(wàn)元，售價(jià)總額800萬(wàn)元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺(tái)3.5萬(wàn)元。③2009年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2008年購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為每件0.5萬(wàn)元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬(wàn)元。④2009年12月31日，乙公司2008年從甲公司購(gòu)入的專利權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額降至3100萬(wàn)元。⑤2009年12月31日，乙公司2008年從甲公司購(gòu)入的固定資產(chǎn)仍處于正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)可收回金額420萬(wàn)元。⑥2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬(wàn)元。⑦2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6300萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。（2）甲公司和乙公司對(duì)壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（3）除上述交易外，甲公司和乙公司間無(wú)其他交易。（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。（5）甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（6）假定上述交易和事項(xiàng)均具有重要性。
要求：
（1）編制甲公司2007年～2009年對(duì)乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵銷分錄。
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2007年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。 甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2007年度甲公司已預(yù)交所得稅9000萬(wàn)元，甲公司尚未確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。 甲公司2007年12月31日編制的2007年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的“本期金額”欄有關(guān)金額如下：
2008年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述利潤(rùn)表相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成存貨（假定均為庫(kù)存商品），待下年全部對(duì)外銷售。
（2）甲公司2007年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2008年起，分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2007年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品 3000 貸：庫(kù)存商品 3000 假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分別確認(rèn)收入。
（3）2007年2月，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2007年6月，該技術(shù)研制成本，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2007年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2007年7月1日與申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。假定甲公司在研究開(kāi)發(fā)上述專利技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。
（4）甲公司2007年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2008年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機(jī)床待2008年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2007年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬(wàn)元。
（5）2007年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定，產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。 2007年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)上述交易，甲公司在2007年確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。
（6）甲公司2007年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)B公司銷售收入計(jì)500萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬(wàn)元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。
（7）甲公司2007年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬(wàn)元。 2007年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
假定：（1）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為600萬(wàn)元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬(wàn)元，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：（1）判斷甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。
（2）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。
（3）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17％。乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17％。甲公司和乙公司屬于同一控制下的兩個(gè)公司。 2007－2009年的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：
（1）2007年度：①2007年1月1日，甲公司以3500萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)議購(gòu)買乙公司10%的股份，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買后，甲公司持有乙公司10%的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。其中：2007年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬(wàn)元，其中股本15000萬(wàn)元，資本公積6800萬(wàn)元，盈余公積7100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元。②2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元。
（2）2008年度：①2008年3月1日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利360萬(wàn)元。②2008年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東天涯公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司購(gòu)買天涯公司持有的乙公司50%股份。甲公司于6月20日向天涯公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款20000萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2008年1月1日，甲公司資本公積中的股本溢價(jià)為30000萬(wàn)元。③2008年9月30日，甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格將自己一管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊80萬(wàn)元。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司購(gòu)入該固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)使用，繼續(xù)采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。④2008年10月8日，甲公司將某專利權(quán)以5400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司當(dāng)日支付全部?jī)r(jià)款。甲公司該專利權(quán)系2007年10月10日取得，取得成本為4000萬(wàn)元。甲公司對(duì)該專利權(quán)按10年平均攤銷。轉(zhuǎn)讓時(shí)，賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元，未計(jì)提準(zhǔn)備。乙公司購(gòu)入專利權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為9年，期末對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值孰低計(jì)價(jià)。 2008年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為5300萬(wàn)元。⑤2008年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)格為每件0.5萬(wàn)元，售價(jià)總額500萬(wàn)元。甲公司A產(chǎn)品成本每件0.3萬(wàn)元。至12月31日，乙公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對(duì)外出售。⑥2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬(wàn)元。⑦2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7200萬(wàn)元，其中1～6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，7～12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200萬(wàn)元。
（3）2009年度：①2009年3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。②2009年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺(tái)，銷售價(jià)格每臺(tái)4萬(wàn)元，售價(jià)總額800萬(wàn)元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺(tái)3.5萬(wàn)元。③2009年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2008年購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為每件0.5萬(wàn)元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬(wàn)元。④2009年12月31日，乙公司2008年從甲公司購(gòu)入的專利權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額降至3100萬(wàn)元。⑤2009年12月31日，乙公司2008年從甲公司購(gòu)入的固定資產(chǎn)仍處于正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)可收回金額420萬(wàn)元。⑥2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬(wàn)元。⑦2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6300萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。（2）甲公司和乙公司對(duì)壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（3）除上述交易外，甲公司和乙公司間無(wú)其他交易。（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。（5）甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（6）假定上述交易和事項(xiàng)均具有重要性。
要求：
（1）編制甲公司2007年～2009年對(duì)乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵銷分錄。