2.
[答案]:
（1）編制會計分錄：
① 12月初：
借：銀行存款： 2070
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 2000
可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 54.5
資本公積 15.5
12月31日：
借：財務(wù)費用［（2054.5×5%）÷12］ 8.56
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 1.44
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）
②12月初：
借：發(fā)出商品 50
貸：庫存商品 50
12月31日：
借：應(yīng)收賬款 33.6
銷售費用 1.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5.1
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
存貨跌價準備 5
貸：發(fā)出商品 25
甲公司期末存貨：
甲產(chǎn)品應(yīng)補提提跌價準備＝（100－20）－60＝20（萬元）
乙產(chǎn)品（發(fā)出商品）期末未跌價，應(yīng)轉(zhuǎn)回原計提的跌價準備余額5萬元，作分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 15
存貨跌價準備—乙產(chǎn)品 5
貸：存貨跌價準備—甲產(chǎn)品 20
③12月5日：
借：無形資產(chǎn) 240
貸：銀行存款 240
期末既不必攤銷，也不計提減值準備。
④12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)—B股票 70
貸：交易性金融資產(chǎn)—A股票 15.6
—C股票 3
公允價值變動損益 51.4
⑤12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn) 50
貸：資本公積 50
⑥12月31日：
借：管理費用 171
貸：累計折舊—X設(shè)備 75
—Y設(shè)備 96
2007年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值為：
X設(shè)備：600－225－75＝300（萬元）
Y設(shè)備：600－260－68－96＝176（萬元）
可收回金額：X設(shè)備為400萬元，Y設(shè)備為132萬元。
X設(shè)備未減值；Y設(shè)備應(yīng)補提減值準備，176－132＝44（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 44
貸：固定資產(chǎn)減值準備—Y設(shè)備 44
⑦12月31日：
本年應(yīng)計提壞賬準備的金額＝（380＋33.6）×8%－19＝14.088（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 14.088
貸：壞賬準備 14.088
⑧12月份：
借：管理費用 8
財務(wù)費用 3
貸：銀行存款 11
（2）所得稅處理：
賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定：
應(yīng)納稅所得額＝569.252＋（33. 088－19）＋（40－30）＋（88－68）－2－51.4＝559.94（萬元）
應(yīng)交所得稅＝559.94×33%＝184.7802（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)（余額）＝161.088×33%＝53.15904（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額＝53.15904－117×33%＝14.54904（萬元）
遞所得稅負債（余額）＝103.4×33%＝34.122（萬元）
借：所得稅費用 187.85316
資本公積 16.5
遞延所得稅資產(chǎn) 14.54904
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 184.7802
遞延所得稅負債 34.122
（3）編制甲公司2007年度利潤表：
基本每股收益＝381.39884÷5000＝0.076
稀釋每股收益＝［381.39884＋8.56×（1－33%）］÷［5000＋200×1/12］＝0.077（反稀釋）
（4）編制甲公司2007年度所有者權(quán)益變動表：
[答案]:
（1）編制會計分錄：
① 12月初：
借：銀行存款： 2070
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 2000
可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 54.5
資本公積 15.5
12月31日：
借：財務(wù)費用［（2054.5×5%）÷12］ 8.56
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 1.44
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）
②12月初：
借：發(fā)出商品 50
貸：庫存商品 50
12月31日：
借：應(yīng)收賬款 33.6
銷售費用 1.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5.1
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
存貨跌價準備 5
貸：發(fā)出商品 25
甲公司期末存貨：
甲產(chǎn)品應(yīng)補提提跌價準備＝（100－20）－60＝20（萬元）
乙產(chǎn)品（發(fā)出商品）期末未跌價，應(yīng)轉(zhuǎn)回原計提的跌價準備余額5萬元，作分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 15
存貨跌價準備—乙產(chǎn)品 5
貸：存貨跌價準備—甲產(chǎn)品 20
③12月5日：
借：無形資產(chǎn) 240
貸：銀行存款 240
期末既不必攤銷，也不計提減值準備。
④12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)—B股票 70
貸：交易性金融資產(chǎn)—A股票 15.6
—C股票 3
公允價值變動損益 51.4
⑤12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn) 50
貸：資本公積 50
⑥12月31日：
借：管理費用 171
貸：累計折舊—X設(shè)備 75
—Y設(shè)備 96
2007年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值為：
X設(shè)備：600－225－75＝300（萬元）
Y設(shè)備：600－260－68－96＝176（萬元）
可收回金額：X設(shè)備為400萬元，Y設(shè)備為132萬元。
X設(shè)備未減值；Y設(shè)備應(yīng)補提減值準備，176－132＝44（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 44
貸：固定資產(chǎn)減值準備—Y設(shè)備 44
⑦12月31日：
本年應(yīng)計提壞賬準備的金額＝（380＋33.6）×8%－19＝14.088（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 14.088
貸：壞賬準備 14.088
⑧12月份：
借：管理費用 8
財務(wù)費用 3
貸：銀行存款 11
（2）所得稅處理：
賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定：
應(yīng)納稅所得額＝569.252＋（33. 088－19）＋（40－30）＋（88－68）－2－51.4＝559.94（萬元）
應(yīng)交所得稅＝559.94×33%＝184.7802（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)（余額）＝161.088×33%＝53.15904（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額＝53.15904－117×33%＝14.54904（萬元）
遞所得稅負債（余額）＝103.4×33%＝34.122（萬元）
借：所得稅費用 187.85316
資本公積 16.5
遞延所得稅資產(chǎn) 14.54904
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 184.7802
遞延所得稅負債 34.122
（3）編制甲公司2007年度利潤表：
基本每股收益＝381.39884÷5000＝0.076
稀釋每股收益＝［381.39884＋8.56×（1－33%）］÷［5000＋200×1/12］＝0.077（反稀釋）
（4）編制甲公司2007年度所有者權(quán)益變動表：