三、財務管理系統(tǒng)建設咨詢要點
(一)財務管理的主題選擇
財務管理主題選擇既是重點，又是難點，在咨詢活動中又是首先要解決的問題。必須注意如下幾方面。
1．財務管理主題選擇的依據。
2．影響財務管理主題選擇的因素分析
對于不同企業(yè)，或同一企業(yè)在不同的發(fā)展階段，其所面臨的環(huán)境和管理現狀是不同的，企業(yè)的發(fā)展矛盾和管理重點也不相同，要求企業(yè)選擇不同的財務管理主題。
(1)企業(yè)不同發(fā)展階段的要求
①初創(chuàng)期。企業(yè)在初創(chuàng)期需要盡快滲透市場，擴大市場占有率，創(chuàng)建企業(yè)品牌，要求財務更多支持企業(yè)創(chuàng)造價值。
②成長期。一般來講，處于成長期的企業(yè)資金緊缺，為保證企業(yè)的快速成長，會要求財務優(yōu)化資源配置，制定財務戰(zhàn)略，支持企業(yè)發(fā)展。
③成熟期。進入成熟期的企業(yè)，資金狀況較穩(wěn)定，企業(yè)如果不需要進行大型投資，會要求財務加強成本和風險控制，提高企業(yè)價值。
④衰退期。企業(yè)進入衰退期，企業(yè)通常采取退出戰(zhàn)略，進行較多的并購重組，會要求財務提供決策支持，參與整合企業(yè)資源。
(2)企業(yè)在發(fā)展中出現不同問題的要求
企業(yè)在不同發(fā)展階段的主要矛盾是選擇財務管理具體主題的最重要參考因素。
①資源狀況。重點是資金狀況。包括企業(yè)的資金流量情況、不同時點的流量安排和融資渠道的設計等。其他資源，如人力資源、信息資源和社會資源等，合理獲取所需資源和提高資源利用效率是財務的重要工作。
②成本水平。控制企業(yè)的經營成本也是財務的重要職責之一，當企業(yè)的外部競爭壓力加大，向管理要效益，控制成本水平必然成為財務管理的主題之一。
③風險因素。當企業(yè)的負債過大，授信資金占用過多，企業(yè)會面臨較大的經營風險和財務風險，將會要求財務優(yōu)化資本結構，降低企業(yè)風險。
企業(yè)的具體情況不同，應當根據自身的發(fā)展階段和具體矛盾選擇階段性的財務管理主題。
題目：企業(yè)資金緊缺，為保證企業(yè)的快速成長，會要
求財務優(yōu)化資源配置，制定財務戰(zhàn)略，支持企業(yè)發(fā)展是：（）。
A．成熟期
B．初創(chuàng)期
C．成長期
D．衰退期
答案：（C ）
(二)財務管理系統(tǒng)的功能設計
1．財務管理系統(tǒng)功能的重新定位
財務功能可概括為三種角色：
(1)“核算員”功能；
(2)“管家”功能；
(3)“戰(zhàn)略決策者”功能。
2．財務管理系統(tǒng)的重心調整
(1)評估企業(yè)風險和機會
圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，加強財務的事前規(guī)劃和預測功能，評估產品研發(fā)、市場拓展、資本運作、并購和融資等重大經營決策中存在的機會和風險，提升企業(yè)把握環(huán)境機會和規(guī)避風險的能力。
(2)提供具有附加價值的企業(yè)營運分析
(3)支撐和參與企業(yè)的戰(zhàn)略決策
財務應基于財務分析、參與制定和評估企業(yè)的戰(zhàn)略選擇，并制定支撐企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務戰(zhàn)略，加強企業(yè)的財務競爭優(yōu)勢，為戰(zhàn)略目標的實現提供財務保障。
(4)發(fā)展績效管理架構
績效評估是一種保障體系，它使得企業(yè)范圍內的決策能夠持續(xù)、前后一致地得以貫徹，使企業(yè)能夠有效溝通決策，確保業(yè)務流程與決策保持一致并密切配合。在建立企業(yè)績效評估系統(tǒng)中財務同樣將扮演最重要的角色。
(三)財務治理模式的評估與選擇
隨著經濟全球化的發(fā)展，現代企業(yè)日益向規(guī)?；?、集團化和分散化等趨勢發(fā)展，企業(yè)內部管理層級增加，集團化企業(yè)不斷出現，采用集權還是分權的治理模式成為企業(yè)決策的一個難點。
1．影響治理模式的的因素
對一個企業(yè)來說，不同的發(fā)展階段，不同的外部環(huán)境下，所選用的財務治理模式也是不斷變化的。即使在同一時間點上，同一母(總)企業(yè)會針對不同的子(分)企業(yè)也會選擇不同的模式。選擇集權與分權模式，應考慮如下主要因素。
(1)管理風險
①信息失真，難以為科學決策提供依據。
②監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。
③資金散亂，使用效率低下。
(2)資本關系和業(yè)務關系
財務管理模式的集權和分權，需要考慮母子企業(yè)之間的資本關系和業(yè)務關系的具體特征，以及集權和分權的“成本”和“利益”。作為實體的母子企業(yè)，其成員間往往具有某種業(yè)務的聯(lián)系，特別是那些實施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，要求成員保持密切的業(yè)務聯(lián)系。
(3)集中與分散的“成本”和“利益”差異
集中的“成本”主要是子企業(yè)積極性的損失和財務決策的效率下降，分散的“成本”主要是可能發(fā)生子企業(yè)財務決策目標及財務行為與母企業(yè)總體財務目標的背離，以及財務資源利用效率的下降。集中的“利益”主要是容易使母子企業(yè)財務目標協(xié)調和提高財務資源的利用效率，分散的“利益”主要是提高財務決策效率和調動子企業(yè)的積極性。
(4)管理條件
2．堅持選擇的原則
一個母子企業(yè)如何選擇適應于自身的財務治理模式，如何在不同的發(fā)展階段更新財務管理模式，在母子企業(yè)型企業(yè)管理中占據重要地位。從母子企業(yè)型企業(yè)的角度，其財務治理模式的設定或變更應當遵循如下原則。
(1)與現代企業(yè)制度相對應
現代企業(yè)制度是一種產權制度，它是以產權為依托，對各種經濟主體在產權關系中的權利、責任和義務進行合理有效地組織、調節(jié)的制度，它具有“產權清晰、責任明確、政企分開、管理科學”的特征。①母子企業(yè)間應以產權制度為基本依據處理各項財務問題。
②明確母子企業(yè)管理中的決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權三者分立原則。
③明確財務管理的綜合管理和分層管理思想。
④明確產權及權益管理為核心，財務控制為管理主線。
(2)與企業(yè)組織模式相對應
(四)財務管理制度的優(yōu)化
財務管理制度作為企業(yè)管理制度的一部分，需要動態(tài)地優(yōu)化和完善。財務系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)密不可分，財務管理制度的優(yōu)化必然涉及企業(yè)多層面的調整。在咨詢中可以引導企業(yè)從模式、流程、職責及授權等方面優(yōu)化制度，提高制度效率。
1．優(yōu)化的內容
(1)模式優(yōu)化
①業(yè)務運營模式的優(yōu)化。包括銷售管理模式、生產管理模式、采購管理模式和研發(fā)管理模式等。
②會計核算模式的優(yōu)化。包括會計政策、會計核算方法、會計科目設置和會計報告等。
③財務管理模式的優(yōu)化。包括資金管理模式、運營資金管理模式、固定資產管理模式、負債管理模式和權益管理模式等優(yōu)化。
(2)流程優(yōu)化
①運營流程的優(yōu)化。包括銷售管理流程、生產管理流程、采購管理流程和研發(fā)管理流程等。
②會計核算流程的優(yōu)化。包括信息傳遞表單設計等。
③財務管理流程的優(yōu)化。包括資金管理流程、預算管理流程、投資管理流程和融資管理流程等。
(3)職責清晰化與授權優(yōu)化
①職責的清晰化。包括部門邊界界定、部門職責確定和業(yè)務操作責任明確等。
②內部授權的優(yōu)化。包括管理職權界定、業(yè)務操作權限界定和授權范圍及程序界定等。
2．優(yōu)化的程序
(1)診斷分析。通過觀察、訪談、分析等多種手段和方法，對企業(yè)的各類業(yè)務運作模式、流程、職責和授權等進行充分評估，發(fā)現需提高和改進的環(huán)節(jié)。
(2)交流研討。通過組織內部研討，集思廣益，探尋改進的方法，并評估改變前后的影響，權衡利弊。
(3)確定優(yōu)化方案。設計備選的優(yōu)化方案，選擇最適合企業(yè)的方案。
(4)方案實施。根據企業(yè)特定環(huán)境，采用變革或漸進的改變方式，跟蹤實施優(yōu)化方案，確保到達預期效果。
(一)財務管理的主題選擇
財務管理主題選擇既是重點，又是難點，在咨詢活動中又是首先要解決的問題。必須注意如下幾方面。
1．財務管理主題選擇的依據。
2．影響財務管理主題選擇的因素分析
對于不同企業(yè)，或同一企業(yè)在不同的發(fā)展階段，其所面臨的環(huán)境和管理現狀是不同的，企業(yè)的發(fā)展矛盾和管理重點也不相同，要求企業(yè)選擇不同的財務管理主題。
(1)企業(yè)不同發(fā)展階段的要求
①初創(chuàng)期。企業(yè)在初創(chuàng)期需要盡快滲透市場，擴大市場占有率，創(chuàng)建企業(yè)品牌，要求財務更多支持企業(yè)創(chuàng)造價值。
②成長期。一般來講，處于成長期的企業(yè)資金緊缺，為保證企業(yè)的快速成長，會要求財務優(yōu)化資源配置，制定財務戰(zhàn)略，支持企業(yè)發(fā)展。
③成熟期。進入成熟期的企業(yè)，資金狀況較穩(wěn)定，企業(yè)如果不需要進行大型投資，會要求財務加強成本和風險控制，提高企業(yè)價值。
④衰退期。企業(yè)進入衰退期，企業(yè)通常采取退出戰(zhàn)略，進行較多的并購重組，會要求財務提供決策支持，參與整合企業(yè)資源。
(2)企業(yè)在發(fā)展中出現不同問題的要求
企業(yè)在不同發(fā)展階段的主要矛盾是選擇財務管理具體主題的最重要參考因素。
①資源狀況。重點是資金狀況。包括企業(yè)的資金流量情況、不同時點的流量安排和融資渠道的設計等。其他資源，如人力資源、信息資源和社會資源等，合理獲取所需資源和提高資源利用效率是財務的重要工作。
②成本水平。控制企業(yè)的經營成本也是財務的重要職責之一，當企業(yè)的外部競爭壓力加大，向管理要效益，控制成本水平必然成為財務管理的主題之一。
③風險因素。當企業(yè)的負債過大，授信資金占用過多，企業(yè)會面臨較大的經營風險和財務風險，將會要求財務優(yōu)化資本結構，降低企業(yè)風險。
企業(yè)的具體情況不同，應當根據自身的發(fā)展階段和具體矛盾選擇階段性的財務管理主題。
題目：企業(yè)資金緊缺，為保證企業(yè)的快速成長，會要
求財務優(yōu)化資源配置，制定財務戰(zhàn)略，支持企業(yè)發(fā)展是：（）。
A．成熟期
B．初創(chuàng)期
C．成長期
D．衰退期
答案：（C ）
(二)財務管理系統(tǒng)的功能設計
1．財務管理系統(tǒng)功能的重新定位
財務功能可概括為三種角色：
(1)“核算員”功能；
(2)“管家”功能；
(3)“戰(zhàn)略決策者”功能。
2．財務管理系統(tǒng)的重心調整
(1)評估企業(yè)風險和機會
圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，加強財務的事前規(guī)劃和預測功能，評估產品研發(fā)、市場拓展、資本運作、并購和融資等重大經營決策中存在的機會和風險，提升企業(yè)把握環(huán)境機會和規(guī)避風險的能力。
(2)提供具有附加價值的企業(yè)營運分析
(3)支撐和參與企業(yè)的戰(zhàn)略決策
財務應基于財務分析、參與制定和評估企業(yè)的戰(zhàn)略選擇，并制定支撐企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務戰(zhàn)略，加強企業(yè)的財務競爭優(yōu)勢，為戰(zhàn)略目標的實現提供財務保障。
(4)發(fā)展績效管理架構
績效評估是一種保障體系，它使得企業(yè)范圍內的決策能夠持續(xù)、前后一致地得以貫徹，使企業(yè)能夠有效溝通決策，確保業(yè)務流程與決策保持一致并密切配合。在建立企業(yè)績效評估系統(tǒng)中財務同樣將扮演最重要的角色。
(三)財務治理模式的評估與選擇
隨著經濟全球化的發(fā)展，現代企業(yè)日益向規(guī)?；?、集團化和分散化等趨勢發(fā)展，企業(yè)內部管理層級增加，集團化企業(yè)不斷出現，采用集權還是分權的治理模式成為企業(yè)決策的一個難點。
1．影響治理模式的的因素
對一個企業(yè)來說，不同的發(fā)展階段，不同的外部環(huán)境下，所選用的財務治理模式也是不斷變化的。即使在同一時間點上，同一母(總)企業(yè)會針對不同的子(分)企業(yè)也會選擇不同的模式。選擇集權與分權模式，應考慮如下主要因素。
(1)管理風險
①信息失真，難以為科學決策提供依據。
②監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。
③資金散亂，使用效率低下。
(2)資本關系和業(yè)務關系
財務管理模式的集權和分權，需要考慮母子企業(yè)之間的資本關系和業(yè)務關系的具體特征，以及集權和分權的“成本”和“利益”。作為實體的母子企業(yè)，其成員間往往具有某種業(yè)務的聯(lián)系，特別是那些實施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，要求成員保持密切的業(yè)務聯(lián)系。
(3)集中與分散的“成本”和“利益”差異
集中的“成本”主要是子企業(yè)積極性的損失和財務決策的效率下降，分散的“成本”主要是可能發(fā)生子企業(yè)財務決策目標及財務行為與母企業(yè)總體財務目標的背離，以及財務資源利用效率的下降。集中的“利益”主要是容易使母子企業(yè)財務目標協(xié)調和提高財務資源的利用效率，分散的“利益”主要是提高財務決策效率和調動子企業(yè)的積極性。
(4)管理條件
2．堅持選擇的原則
一個母子企業(yè)如何選擇適應于自身的財務治理模式，如何在不同的發(fā)展階段更新財務管理模式，在母子企業(yè)型企業(yè)管理中占據重要地位。從母子企業(yè)型企業(yè)的角度，其財務治理模式的設定或變更應當遵循如下原則。
(1)與現代企業(yè)制度相對應
現代企業(yè)制度是一種產權制度，它是以產權為依托，對各種經濟主體在產權關系中的權利、責任和義務進行合理有效地組織、調節(jié)的制度，它具有“產權清晰、責任明確、政企分開、管理科學”的特征。①母子企業(yè)間應以產權制度為基本依據處理各項財務問題。
②明確母子企業(yè)管理中的決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權三者分立原則。
③明確財務管理的綜合管理和分層管理思想。
④明確產權及權益管理為核心，財務控制為管理主線。
(2)與企業(yè)組織模式相對應
(四)財務管理制度的優(yōu)化
財務管理制度作為企業(yè)管理制度的一部分，需要動態(tài)地優(yōu)化和完善。財務系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)密不可分，財務管理制度的優(yōu)化必然涉及企業(yè)多層面的調整。在咨詢中可以引導企業(yè)從模式、流程、職責及授權等方面優(yōu)化制度，提高制度效率。
1．優(yōu)化的內容
(1)模式優(yōu)化
①業(yè)務運營模式的優(yōu)化。包括銷售管理模式、生產管理模式、采購管理模式和研發(fā)管理模式等。
②會計核算模式的優(yōu)化。包括會計政策、會計核算方法、會計科目設置和會計報告等。
③財務管理模式的優(yōu)化。包括資金管理模式、運營資金管理模式、固定資產管理模式、負債管理模式和權益管理模式等優(yōu)化。
(2)流程優(yōu)化
①運營流程的優(yōu)化。包括銷售管理流程、生產管理流程、采購管理流程和研發(fā)管理流程等。
②會計核算流程的優(yōu)化。包括信息傳遞表單設計等。
③財務管理流程的優(yōu)化。包括資金管理流程、預算管理流程、投資管理流程和融資管理流程等。
(3)職責清晰化與授權優(yōu)化
①職責的清晰化。包括部門邊界界定、部門職責確定和業(yè)務操作責任明確等。
②內部授權的優(yōu)化。包括管理職權界定、業(yè)務操作權限界定和授權范圍及程序界定等。
2．優(yōu)化的程序
(1)診斷分析。通過觀察、訪談、分析等多種手段和方法，對企業(yè)的各類業(yè)務運作模式、流程、職責和授權等進行充分評估，發(fā)現需提高和改進的環(huán)節(jié)。
(2)交流研討。通過組織內部研討，集思廣益，探尋改進的方法，并評估改變前后的影響，權衡利弊。
(3)確定優(yōu)化方案。設計備選的優(yōu)化方案，選擇最適合企業(yè)的方案。
(4)方案實施。根據企業(yè)特定環(huán)境，采用變革或漸進的改變方式，跟蹤實施優(yōu)化方案，確保到達預期效果。