案例分析題六（本題15分）
甲事業(yè)單位執(zhí)行國庫集中收付制度。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：
1．工資由財政直接支付，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及工資發(fā)放明細表，款項已由代理銀行支付到個人工資賬戶，發(fā)放工資100萬元。
2．對于單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出等，采用財政授權(quán)支付方式支付。甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，注明的授權(quán)支付額度為8萬元。
3．甲單位購買隨買隨用的辦公用品，填制“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，購買辦公用品2萬元。
4．甲單位為開展業(yè)務(wù)活動購買材料5萬元，填制“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，款項支付完畢，材料已入庫，并已全部用于業(yè)務(wù)活動。
5．采購一臺管理用設(shè)備，按照合同規(guī)定，購買價格60萬元，由財政直接支付。甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及有關(guān)憑證，設(shè)備已驗收完畢。
6．甲單位本年財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為180萬元，財政直接支付數(shù)為160萬元。財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與零余額賬戶用款額度下達數(shù)無差異。
7．按事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余金額的10%計提專用基金（職工福利基金）。
要求：
（1）分析執(zhí)行國庫集中收付制度的單位，經(jīng)過申請可設(shè)立哪些賬戶？
（2）年末財政直接支付預(yù)算數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額應(yīng)如何處理？
（3）年末“零余額賬戶用款額度”有余額如何處理？
（4）根據(jù)上述資料，計算甲單位事業(yè)結(jié)余的金額。
（5）計算本年度專用基金、固定基金和事業(yè)基金增減金額。（本題以萬元為單位）：
分析與提示：
（1）分析執(zhí)行國庫集中收付制度的單位，經(jīng)過申請可設(shè)立哪些賬戶
執(zhí)行國庫集中收付制度的單位，經(jīng)過申請可以設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。特設(shè)專戶用于核算預(yù)算單位的特殊專項支出活動。
（2）年末財政直接支付預(yù)算數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額如何處理
財政直接支付預(yù)算數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，應(yīng)同時計入“財政應(yīng)返還額度”科目和“財政補助收入”科目。
（3）年末零余額賬戶用款額度有余額如何處理
年末零余額賬戶用款額度有余額時，應(yīng)轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“零余額賬戶用款額度”科目無余額。
（4）根據(jù)上述資料，計算甲單位事業(yè)結(jié)余的金額
事業(yè)結(jié)余=（財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）—（撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補助）=（100+8+60+20）—（100+2+5+60）=188—167=21（萬元）
（5）計算本年度專用基金、固定基金和事業(yè)基金增減金額
①專用基金（福利基金）增加金額=（事業(yè)結(jié)+經(jīng)營結(jié)余）21*10%=2.1（萬元）
②固定基金增加金額=60萬元
③事業(yè)基金增加金額=18.9萬元
甲事業(yè)單位執(zhí)行國庫集中收付制度。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：
1．工資由財政直接支付，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及工資發(fā)放明細表，款項已由代理銀行支付到個人工資賬戶，發(fā)放工資100萬元。
2．對于單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出等，采用財政授權(quán)支付方式支付。甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，注明的授權(quán)支付額度為8萬元。
3．甲單位購買隨買隨用的辦公用品，填制“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，購買辦公用品2萬元。
4．甲單位為開展業(yè)務(wù)活動購買材料5萬元，填制“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，款項支付完畢，材料已入庫，并已全部用于業(yè)務(wù)活動。
5．采購一臺管理用設(shè)備，按照合同規(guī)定，購買價格60萬元，由財政直接支付。甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及有關(guān)憑證，設(shè)備已驗收完畢。
6．甲單位本年財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為180萬元，財政直接支付數(shù)為160萬元。財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與零余額賬戶用款額度下達數(shù)無差異。
7．按事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余金額的10%計提專用基金（職工福利基金）。
要求：
（1）分析執(zhí)行國庫集中收付制度的單位，經(jīng)過申請可設(shè)立哪些賬戶？
（2）年末財政直接支付預(yù)算數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額應(yīng)如何處理？
（3）年末“零余額賬戶用款額度”有余額如何處理？
（4）根據(jù)上述資料，計算甲單位事業(yè)結(jié)余的金額。
（5）計算本年度專用基金、固定基金和事業(yè)基金增減金額。（本題以萬元為單位）：
分析與提示：
（1）分析執(zhí)行國庫集中收付制度的單位，經(jīng)過申請可設(shè)立哪些賬戶
執(zhí)行國庫集中收付制度的單位，經(jīng)過申請可以設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。特設(shè)專戶用于核算預(yù)算單位的特殊專項支出活動。
（2）年末財政直接支付預(yù)算數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額如何處理
財政直接支付預(yù)算數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，應(yīng)同時計入“財政應(yīng)返還額度”科目和“財政補助收入”科目。
（3）年末零余額賬戶用款額度有余額如何處理
年末零余額賬戶用款額度有余額時，應(yīng)轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“零余額賬戶用款額度”科目無余額。
（4）根據(jù)上述資料，計算甲單位事業(yè)結(jié)余的金額
事業(yè)結(jié)余=（財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）—（撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補助）=（100+8+60+20）—（100+2+5+60）=188—167=21（萬元）
（5）計算本年度專用基金、固定基金和事業(yè)基金增減金額
①專用基金（福利基金）增加金額=（事業(yè)結(jié)+經(jīng)營結(jié)余）21*10%=2.1（萬元）
②固定基金增加金額=60萬元
③事業(yè)基金增加金額=18.9萬元