四、計(jì)算分析題
1．答案：
（1）2004年4月1日投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 523000
貸：銀行存款 523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 （100000×3/12）25000
投資收益 （100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利時(shí)：
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（4）2006年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票
借：銀行存款 380000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 [（523000－25000）×50%] 249000
投資收益 （倒擠）131000
2．答案：
（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 30000
貸：原材料 30000
借：委托加工物資 —600
貸：材料成本差異 —600
（2）乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費(fèi)稅額=60000×10%=6000（元）
應(yīng)納增值稅=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物資有市場(chǎng)價(jià)格，因此消費(fèi)稅可以直接根據(jù)售價(jià)計(jì)算，不需要再計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，加工費(fèi)需要交納增值稅。
（3）甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)的分錄：
借：委托加工物資 （4400+15600+6000）26000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2652
貸：銀行存款 28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相關(guān)賬務(wù)處理：
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建
借：在建工程700
累計(jì)折舊360
貸：固定資產(chǎn)1060
②改擴(kuò)建發(fā)生支出時(shí)：
借：在建工程 300
貸：工程物資300
借：在建工程23.4
貸：原材料20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4
借：在建工程20
貸：應(yīng)付工資20
借：在建工程6.6
貸：銀行存款6.6
③甲企業(yè)改擴(kuò)建后的廠房入賬價(jià)值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn)1050
貸：在建工程1050
（2）甲企業(yè)改擴(kuò)建后的廠房2005年應(yīng)計(jì)提折舊額＝1050×2/20× =26.25（萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用26.25
貸：累計(jì)折舊26.25
注：根據(jù)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊的原則，改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按三個(gè)月計(jì)提；式子中的2/20為雙倍余額遞減法下的折舊率。
4．答案
（1）借：資本公積 60000
貸：實(shí)收資本——A公司 20000
實(shí)收資本——B公司 20000
實(shí)收資本——C公司 20000
（2）借：盈余公積 65000
貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入 65000
（3）借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 48000
貸：盈余公積 48000
（4）借：銀行存款 1100000
貸：實(shí)收資本——D公司 1000000
資本公積 100000
1．答案：
（1）2004年4月1日投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 523000
貸：銀行存款 523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 （100000×3/12）25000
投資收益 （100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利時(shí)：
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（4）2006年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票
借：銀行存款 380000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 [（523000－25000）×50%] 249000
投資收益 （倒擠）131000
2．答案：
（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 30000
貸：原材料 30000
借：委托加工物資 —600
貸：材料成本差異 —600
（2）乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費(fèi)稅額=60000×10%=6000（元）
應(yīng)納增值稅=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物資有市場(chǎng)價(jià)格，因此消費(fèi)稅可以直接根據(jù)售價(jià)計(jì)算，不需要再計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，加工費(fèi)需要交納增值稅。
（3）甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)的分錄：
借：委托加工物資 （4400+15600+6000）26000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2652
貸：銀行存款 28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相關(guān)賬務(wù)處理：
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建
借：在建工程700
累計(jì)折舊360
貸：固定資產(chǎn)1060
②改擴(kuò)建發(fā)生支出時(shí)：
借：在建工程 300
貸：工程物資300
借：在建工程23.4
貸：原材料20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4
借：在建工程20
貸：應(yīng)付工資20
借：在建工程6.6
貸：銀行存款6.6
③甲企業(yè)改擴(kuò)建后的廠房入賬價(jià)值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn)1050
貸：在建工程1050
（2）甲企業(yè)改擴(kuò)建后的廠房2005年應(yīng)計(jì)提折舊額＝1050×2/20× =26.25（萬(wàn)元）
借：制造費(fèi)用26.25
貸：累計(jì)折舊26.25
注：根據(jù)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊的原則，改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按三個(gè)月計(jì)提；式子中的2/20為雙倍余額遞減法下的折舊率。
4．答案
（1）借：資本公積 60000
貸：實(shí)收資本——A公司 20000
實(shí)收資本——B公司 20000
實(shí)收資本——C公司 20000
（2）借：盈余公積 65000
貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入 65000
（3）借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 48000
貸：盈余公積 48000
（4）借：銀行存款 1100000
貸：實(shí)收資本——D公司 1000000
資本公積 100000