2．某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元；
（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；
（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng) 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8．5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；
（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；
（5）銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；
（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5．8%）；
（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；
（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；
（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；
（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；
=8600×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4（萬(wàn)元）
（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10（萬(wàn)元）
解析：700萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅；
（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=
（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（萬(wàn)元）
（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=
8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76（萬(wàn)元）
50+8.5的捐贈(zèng)收入計(jì)入收入總額；注意應(yīng)減除營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
限額=（8600+200）×15%=1320（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80（萬(wàn)元）
（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
90×60%=54（萬(wàn)元）＞（8600+200）×5‰=44（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=90-44=46（萬(wàn)元）
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11（萬(wàn)元）
（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=540×2%=10.8（萬(wàn)元）
職工福利費(fèi)限額=540×14%=75.6（萬(wàn)元）
職工教育經(jīng)費(fèi)限額=540×2.5%=13.5（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（萬(wàn)元）
（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=
150-844.76×12%=150-101.37=48.63（萬(wàn)元）
（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700-100=600萬(wàn)元，其中500萬(wàn)元免稅，100萬(wàn)元減半征收。
844.76+80+46+11+15.1+48.63-30國(guó)債利息-500（免稅所得）=515.49（萬(wàn)元）
（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=
（515.49-100）×25%+100×25%×50%=103.87+12.5=116.37（萬(wàn)元）
【試卷點(diǎn)評(píng)】習(xí)題班模擬卷綜合題的第2題和本題幾乎完全相同。
3．居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；
（3）3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣1500元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車(chē)出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬；
（6）10月份，取得3年期國(guó)債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90000元的利息（銀行按年利率1．71%結(jié)息）；
（7）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年申購(gòu)的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元；該債券申購(gòu)價(jià)每份200元，申購(gòu)時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元；
（8）1—12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人民進(jìn)行平均分配；
（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（5）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（6）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅；
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案及解析】
（1）全年工資薪金應(yīng)納的個(gè)人所得稅
月應(yīng)納稅所得額=（9800-1600）=8200（元）
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=（8200×20%-375）×12=1265×12=15180（元）
（2）支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬代付的個(gè)人所得稅
=（30000-2000）×（1-20%）／76%=29473.68（元）
29473.68×30%-2000=6842.10（元）
解析：本業(yè)務(wù)李某獲得的是稅后收入，應(yīng)按代付稅款法計(jì)算個(gè)人所得稅
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅
限額=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
補(bǔ)交=2400-1500=900（元）
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
10000×3×（1-20%）×20%=4800
（5）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=5000×5%×3×（1+7%+3%）=750×（1+7%+3%）=825（元）
（6）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=（5000-825/3）×（1-20%）×20%×3=756×3=2268（元）
解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項(xiàng)稅費(fèi)、法定扣除項(xiàng)目；財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率20%
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=56000×6÷（4+6）×（1-20%）×20%×(1-30%)=33600×（1-20%）×20%×(1-30%)
=3763.2（元）
（8）存款利息應(yīng)納稅=90000×1.71%÷365×16×20%+90000×1.71%÷365×（92-16）×5%
=13.49+16.02=29.51（元）
解析：儲(chǔ)蓄存款利息2007年8月14日前按20%計(jì)算個(gè)人所得稅，8月15日后按5%計(jì)算個(gè)人所得稅。
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=[218×500-200×500-（870+350）]×20%=7780×20%=1556（元）
解析：轉(zhuǎn)讓A股股票所得暫免征稅。
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
李某分得：300000÷5=60000（元）
李某應(yīng)納稅=60000×35%-6750=14250（元）
解析：企業(yè)用于分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是經(jīng)過(guò)各項(xiàng)納稅調(diào)整的所得。本題目考點(diǎn)在于要用分到每個(gè)人的所得查表找稅率計(jì)稅，不能用30萬(wàn)元計(jì)稅再分配。
對(duì)于投資人的生計(jì)費(fèi)，是計(jì)算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得過(guò)程中的調(diào)整項(xiàng)目，在分配時(shí)不再重復(fù)調(diào)整。
【試卷點(diǎn)評(píng)】上國(guó)會(huì)考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫(xiě)的模擬卷綜合題的第3題與本題幾乎完全相同。習(xí)題班視頻第十五章重要例題講解中計(jì)算題的第1題考核的很多知識(shí)點(diǎn)與本題考核的知識(shí)點(diǎn)也完全相同。
（1）銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元；
（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；
（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng) 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8．5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；
（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；
（5）銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；
（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5．8%）；
（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；
（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；
（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；
（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；
=8600×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4（萬(wàn)元）
（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10（萬(wàn)元）
解析：700萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅；
（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=
（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（萬(wàn)元）
（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=
8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76（萬(wàn)元）
50+8.5的捐贈(zèng)收入計(jì)入收入總額；注意應(yīng)減除營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
限額=（8600+200）×15%=1320（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80（萬(wàn)元）
（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
90×60%=54（萬(wàn)元）＞（8600+200）×5‰=44（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=90-44=46（萬(wàn)元）
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11（萬(wàn)元）
（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=540×2%=10.8（萬(wàn)元）
職工福利費(fèi)限額=540×14%=75.6（萬(wàn)元）
職工教育經(jīng)費(fèi)限額=540×2.5%=13.5（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（萬(wàn)元）
（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=
150-844.76×12%=150-101.37=48.63（萬(wàn)元）
（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700-100=600萬(wàn)元，其中500萬(wàn)元免稅，100萬(wàn)元減半征收。
844.76+80+46+11+15.1+48.63-30國(guó)債利息-500（免稅所得）=515.49（萬(wàn)元）
（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=
（515.49-100）×25%+100×25%×50%=103.87+12.5=116.37（萬(wàn)元）
【試卷點(diǎn)評(píng)】習(xí)題班模擬卷綜合題的第2題和本題幾乎完全相同。
3．居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；
（3）3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣1500元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車(chē)出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬；
（6）10月份，取得3年期國(guó)債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90000元的利息（銀行按年利率1．71%結(jié)息）；
（7）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年申購(gòu)的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元；該債券申購(gòu)價(jià)每份200元，申購(gòu)時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元；
（8）1—12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人民進(jìn)行平均分配；
（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（5）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（6）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅；
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案及解析】
（1）全年工資薪金應(yīng)納的個(gè)人所得稅
月應(yīng)納稅所得額=（9800-1600）=8200（元）
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=（8200×20%-375）×12=1265×12=15180（元）
（2）支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬代付的個(gè)人所得稅
=（30000-2000）×（1-20%）／76%=29473.68（元）
29473.68×30%-2000=6842.10（元）
解析：本業(yè)務(wù)李某獲得的是稅后收入，應(yīng)按代付稅款法計(jì)算個(gè)人所得稅
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅
限額=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
補(bǔ)交=2400-1500=900（元）
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
10000×3×（1-20%）×20%=4800
（5）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=5000×5%×3×（1+7%+3%）=750×（1+7%+3%）=825（元）
（6）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=（5000-825/3）×（1-20%）×20%×3=756×3=2268（元）
解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項(xiàng)稅費(fèi)、法定扣除項(xiàng)目；財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率20%
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=56000×6÷（4+6）×（1-20%）×20%×(1-30%)=33600×（1-20%）×20%×(1-30%)
=3763.2（元）
（8）存款利息應(yīng)納稅=90000×1.71%÷365×16×20%+90000×1.71%÷365×（92-16）×5%
=13.49+16.02=29.51（元）
解析：儲(chǔ)蓄存款利息2007年8月14日前按20%計(jì)算個(gè)人所得稅，8月15日后按5%計(jì)算個(gè)人所得稅。
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=[218×500-200×500-（870+350）]×20%=7780×20%=1556（元）
解析：轉(zhuǎn)讓A股股票所得暫免征稅。
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
李某分得：300000÷5=60000（元）
李某應(yīng)納稅=60000×35%-6750=14250（元）
解析：企業(yè)用于分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是經(jīng)過(guò)各項(xiàng)納稅調(diào)整的所得。本題目考點(diǎn)在于要用分到每個(gè)人的所得查表找稅率計(jì)稅，不能用30萬(wàn)元計(jì)稅再分配。
對(duì)于投資人的生計(jì)費(fèi)，是計(jì)算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得過(guò)程中的調(diào)整項(xiàng)目，在分配時(shí)不再重復(fù)調(diào)整。
【試卷點(diǎn)評(píng)】上國(guó)會(huì)考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫(xiě)的模擬卷綜合題的第3題與本題幾乎完全相同。習(xí)題班視頻第十五章重要例題講解中計(jì)算題的第1題考核的很多知識(shí)點(diǎn)與本題考核的知識(shí)點(diǎn)也完全相同。