一、單項選擇題（本題型共8題，每題1分，共8分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)在的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1．在依據(jù)“5C”系統(tǒng)原理確定信用標準時，應(yīng)掌握客戶“能力”方面的信息，下列各項指標中最能反映客戶“能力”的是（ C ）。
A．凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率
B．杠桿貢獻率
C．現(xiàn)金流量比率
D．長期資本負債率
【答案】C
【解析】見教材178頁。
2．下列有關(guān)增加股東財富的表述中，正確的是（ A?。?。
A．收入是增加股東財富的因素，成本費用是減少股東財富的因素
B．股東財富的增加可以用股東權(quán)益的市場價值來衡量
C．多余現(xiàn)金用于再投資有利于增加股東財富
D．提高股利支付率，有助于增加股東財富
【答案】A
【解析】見教材3頁。
3．產(chǎn)品邊際貢獻是指（ D ）。
A．銷售收入與產(chǎn)品變動成本之差
B．銷售收入與銷售和管理變動成本之差
C．銷售收入與制造邊際貢獻之差
D．銷售收入與全部變動成本（包括產(chǎn)品變動成本和期間變動成本）之差
【答案】D
【解析】見教材395頁。
4．下列關(guān)于標準成本系統(tǒng)“期末成本差異處理”的說法中，正確的是（ A ）。
A．采用結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法的依據(jù)是確信只有標準成本才是真正的正常成本
B．同一會計期間對各種成本差異的處理方法要保持一致性
C．期要差異處理完畢，各差異賬戶期末余額應(yīng)為零
D．在調(diào)整銷貨成本與存貨法下，閑置能量差異全部作為當期費用正理
【答案】A
【解析】見教材434頁。
5．按產(chǎn)出方式的不同，企業(yè)的作業(yè)可以分為以下四類。其中，隨產(chǎn)量變動而正比例變動的作業(yè)是（ A ）。
A．單位水準作業(yè)
B．批量水準作業(yè)
C．產(chǎn)品水準作業(yè)
D．設(shè)施水準作業(yè)
【答案】A
【解析】見教材458頁。
6．對于處在成長期的企業(yè)，下列財務(wù)戰(zhàn)略中正確的是（D ）。
A．采用高財務(wù)杠桿的資本結(jié)構(gòu)
B．尋找風(fēng)險投資者作為權(quán)益出資人
C．采用高股利政策以樹立公司形象
D．通過公開發(fā)行股票募集資金
【答案】D
【解析】見教材535頁。
7．當某個業(yè)務(wù)單元的投資資本報酬率小于資本成本并且可持續(xù)增長率小于銷售增長率時，應(yīng)當優(yōu)先采用的戰(zhàn)略是（ C）。
A．提高財務(wù)杠桿
B．分配剩余現(xiàn)金
C．出售該業(yè)務(wù)單元
D．降低資本成本
【答案】C
【解析】見教材543頁。
8．C公司的固定成本（包括利息費用）為600萬元，資產(chǎn)總額為10000萬元，資產(chǎn)負債率為50%，負債平均利息率為8%，凈利潤為800萬元，該公司適用的所得稅稅率為20%，則稅前經(jīng)營利潤對銷量的敏感系數(shù)是（C）。
A．1．43
B．1．2
C．1．14
D．1．08
二、多項選擇題（本題型共7題，每題2分，共14分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1．以下特殊債券中，票面利率通常會高于一般公司債券的有（ AB?。?。
A．收益公司債券
B．附屬信用債券
C．參加公司債券
D．附認股權(quán)債券
【答案】AB
【解析】見教材200頁。
2．F公司是一個家個制造企業(yè)。該公司該生產(chǎn)步驟的順序，分別設(shè)置加工、裝配和油漆三個生產(chǎn)車間。公司的產(chǎn)品成本計算采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，按車間分別設(shè)置成本計算單。裝配車間成本計算單中的“月末在產(chǎn)品成本”項目的“月末在產(chǎn)品”范圍應(yīng)包括（ BCD?。?。
A．“加工車間”正在加工的在產(chǎn)品
B．“裝配車間”正在加工的在產(chǎn)品
C．“裝配車間”已經(jīng)完工的半成品
D．“油漆車間”正工加工的在產(chǎn)品
【答案】BCD
【解析】見教材373頁涉及該知識點。
3．影響內(nèi)含增長率的因素有（ ABCD ）。
A．經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比
B．經(jīng)營負債銷售百分比
C．銷售凈利率
D．股利支付率
【答案】ABCD
【解析】見教材74頁。
4．假設(shè)甲、乙證券收益的相關(guān)系數(shù)接近于零，甲證券的預(yù)期報酬率為6%（標準差為10%），乙證券的預(yù)期報酬率為8%（標準差為15%），則由甲、乙證券構(gòu)成的投資組合（ABC?。?。
A．最低的預(yù)期報酬率為6%
B．的預(yù)期報酬率為8%
C．的標準差為15%
D．最低的標準差為10%
【答案】ABC
5．C公司生產(chǎn)中使用的甲標準件，全年共需耗用9000件，該標準件通過自制方式取得。其日產(chǎn)量50件，單位生產(chǎn)成本50元；每次生產(chǎn)準備成本200元，固定生產(chǎn)準備成本每年10000元；儲存變動成本每件5元，固定儲存成本每年20000元。假設(shè)一年按360天計算，下列各項中，正確的有（ AD?。?。
A．經(jīng)濟生產(chǎn)批量為1200件
B．經(jīng)濟生產(chǎn)批次為每年12次
C．經(jīng)濟生產(chǎn)批量占用資金為30000元
D．與經(jīng)濟生產(chǎn)批量相關(guān)的總成本是3000元
6．E公司2007年銷售收入為5000萬元，2007年底凈負債及股東權(quán)益總計為2500萬元（其中股東權(quán)益2200萬元），預(yù)計2008年銷售增長率為8%，稅后經(jīng)營利潤率為10%，凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率保持與2007年一致，凈負債的稅后利息率為4%，凈負債利息按上年末凈負債余額和預(yù)計利息率計算。企業(yè)的融資政策為：多余現(xiàn)金優(yōu)先用于歸還借款，歸還全部借款后剩余的現(xiàn)金全部發(fā)放股利。下列有關(guān)2008年的各項預(yù)計結(jié)果中，正確的有（ABCD?。?。
A．凈投資為200萬元
B．稅后經(jīng)營利潤為540萬元
C．實體現(xiàn)金流量為340萬元
D．收益留存為500萬元
【解析】凈投資=Δ凈經(jīng)營資產(chǎn)=2500×8%=200
稅后經(jīng)營利潤=5000×（1+8%）×10%=540
實體流量=540-200=340
上年末凈負債=2500-2200=300，凈利=5400-300×4%=528
剩余現(xiàn)金=凈利-凈投資=（稅后經(jīng)營利潤-稅后利息）-凈投資=（540-300×4%）-200=328
還款：300；支付股利：28；留存收益=528-28=500
7．G公司采用變動成本計算制度。該公司某車間本月實際發(fā)生的電費為1100元，應(yīng)將其分別計入“固定制造費用”和“變動制造費用”賬戶。已知電力成本（y）與生產(chǎn)量（x）的彈性預(yù)算方程為：y=450+10x；月初在產(chǎn)品30件，本月投產(chǎn)60件，本月完工50件；在產(chǎn)品平均完工程度為50%。下列有關(guān)電力成本的各項中，正確的有（ BC ）。
A．本月變動成本的預(yù)算金額為500元
B．本月總成本的預(yù)算金額為1000元
C．記入“固定制造費用”賬戶495元
D．記入“變動制造費用”賬戶550元
【解析】本月投產(chǎn)約產(chǎn)量=月末在產(chǎn)約當產(chǎn)量+完工約當產(chǎn)量-月初在產(chǎn)約當產(chǎn)量=40×50%+50-30×50%=55
本月變動成本預(yù)算金額=10×55=550
本月總成本預(yù)算金額=450+550=1000
變動比重= =55%；固定比重=1-55%=45%
固定制造費用分配額=1100×45%=495
變動制造費用分配額=1100×55%=605
三、判斷題（本題型共8題，每題1分，共8分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1．在作業(yè)動因中，業(yè)務(wù)動因的精確度最差，但其執(zhí)行成本最低；強度動因的精確度，但其執(zhí)行成本最昂貴；而持續(xù)動因的精確度和執(zhí)行成本居中。（ ?。?BR> 【答案】√
【解析】見教材464頁。
2．低經(jīng)營風(fēng)險與低財務(wù)風(fēng)險的搭配，因其不符合債權(quán)人的期望，所以不是一種現(xiàn)實的搭配（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】見教材534頁。
3．對一項房地產(chǎn)進行估價時，如果系統(tǒng)的估價方法成本過高，可以根據(jù)財務(wù)管理的雙方交易原則，觀察近期類似房地產(chǎn)買賣雙方的交易價格，將其作為估價的基礎(chǔ)。 （ ?。?BR> 【答案】×
【解析】見教材23頁。
4．預(yù)計通貨膨脹率提高時，無風(fēng)險利率會隨之提高，進而導(dǎo)致資本市場線向上平移。風(fēng)險厭惡感的加強，會提高資本市場線的斜率。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】見教材133頁。
5．典型的融資租賃是長期的、完全補償?shù)摹⒉豢沙蜂N的毛租賃。（ ）
【答案】×
【解析】見教材206頁。
6．凈收益理論認為，只要債務(wù)成本低于權(quán)益成本，負債越多企業(yè)價值越大。 （ ?。?BR> 【答案】√
【解析】見教材251頁。
7．如果期末在產(chǎn)品成本按定額成本計算，則實際成本脫離定額的差異會完全由完工產(chǎn)品負擔（）
【答案】√
8．在進行零部件的自制還是外購決策時，如果企業(yè)外部存在該零部件的完全競爭市場，并且自制與外購的經(jīng)濟分析無明顯差別，則應(yīng)優(yōu)先選擇外購。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】見教材496頁。
四、計算分析題（本題型共5題，每題8分，共40分。要求列出計算步驟，除非有特殊要求，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，百分數(shù)、概率和現(xiàn)值系數(shù)精確到萬分之一。在答題卷上解答，答案寫在試題卷上無效。）
1．A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：
（1）預(yù)計的2008年11月30日資產(chǎn)負債表如下（單位：萬元）：
（2）銷售收入預(yù)計：2008年11月200萬元，12月220萬元；2009年1月230萬元。
（3）銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回（壞賬）。
（4）采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入；所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。
（5）預(yù)計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其它管理費用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計12月份為26.5萬元；12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。
（6）預(yù)計銷售成本率75%。
（7）預(yù)計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。
（8）企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元；預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。
（9）假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準備。
要求：計算下列各項的12月份預(yù)算金額：
（1）銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款；
（2）現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額；
（3）稅前利潤。
1．【答案】
（1）①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208
②進貨支付的現(xiàn)金=162
11月進貨成本=12月×80%+11月×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162
12月進貨成本=1月×80%+12月×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171
③期初：22
+現(xiàn)金收入：208
-現(xiàn)金支出：
購貨
162
資本支出
60
管理費
26.5
利息
120×10%
還長期借款
120
余缺：-1505
借款：156萬元
（2）①現(xiàn)金期末余額=-150.5+156=5.5（萬元）
②應(yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)
③應(yīng)付賬款期末余額=171
④存貨期末余額=132+171-220×75%=138
（3）稅前利潤=220-220×75%-（216/12+26.5）-220×2%=6.1（萬元）
1．在依據(jù)“5C”系統(tǒng)原理確定信用標準時，應(yīng)掌握客戶“能力”方面的信息，下列各項指標中最能反映客戶“能力”的是（ C ）。
A．凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率
B．杠桿貢獻率
C．現(xiàn)金流量比率
D．長期資本負債率
【答案】C
【解析】見教材178頁。
2．下列有關(guān)增加股東財富的表述中，正確的是（ A?。?。
A．收入是增加股東財富的因素，成本費用是減少股東財富的因素
B．股東財富的增加可以用股東權(quán)益的市場價值來衡量
C．多余現(xiàn)金用于再投資有利于增加股東財富
D．提高股利支付率，有助于增加股東財富
【答案】A
【解析】見教材3頁。
3．產(chǎn)品邊際貢獻是指（ D ）。
A．銷售收入與產(chǎn)品變動成本之差
B．銷售收入與銷售和管理變動成本之差
C．銷售收入與制造邊際貢獻之差
D．銷售收入與全部變動成本（包括產(chǎn)品變動成本和期間變動成本）之差
【答案】D
【解析】見教材395頁。
4．下列關(guān)于標準成本系統(tǒng)“期末成本差異處理”的說法中，正確的是（ A ）。
A．采用結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法的依據(jù)是確信只有標準成本才是真正的正常成本
B．同一會計期間對各種成本差異的處理方法要保持一致性
C．期要差異處理完畢，各差異賬戶期末余額應(yīng)為零
D．在調(diào)整銷貨成本與存貨法下，閑置能量差異全部作為當期費用正理
【答案】A
【解析】見教材434頁。
5．按產(chǎn)出方式的不同，企業(yè)的作業(yè)可以分為以下四類。其中，隨產(chǎn)量變動而正比例變動的作業(yè)是（ A ）。
A．單位水準作業(yè)
B．批量水準作業(yè)
C．產(chǎn)品水準作業(yè)
D．設(shè)施水準作業(yè)
【答案】A
【解析】見教材458頁。
6．對于處在成長期的企業(yè)，下列財務(wù)戰(zhàn)略中正確的是（D ）。
A．采用高財務(wù)杠桿的資本結(jié)構(gòu)
B．尋找風(fēng)險投資者作為權(quán)益出資人
C．采用高股利政策以樹立公司形象
D．通過公開發(fā)行股票募集資金
【答案】D
【解析】見教材535頁。
7．當某個業(yè)務(wù)單元的投資資本報酬率小于資本成本并且可持續(xù)增長率小于銷售增長率時，應(yīng)當優(yōu)先采用的戰(zhàn)略是（ C）。
A．提高財務(wù)杠桿
B．分配剩余現(xiàn)金
C．出售該業(yè)務(wù)單元
D．降低資本成本
【答案】C
【解析】見教材543頁。
8．C公司的固定成本（包括利息費用）為600萬元，資產(chǎn)總額為10000萬元，資產(chǎn)負債率為50%，負債平均利息率為8%，凈利潤為800萬元，該公司適用的所得稅稅率為20%，則稅前經(jīng)營利潤對銷量的敏感系數(shù)是（C）。
A．1．43
B．1．2
C．1．14
D．1．08
二、多項選擇題（本題型共7題，每題2分，共14分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1．以下特殊債券中，票面利率通常會高于一般公司債券的有（ AB?。?。
A．收益公司債券
B．附屬信用債券
C．參加公司債券
D．附認股權(quán)債券
【答案】AB
【解析】見教材200頁。
2．F公司是一個家個制造企業(yè)。該公司該生產(chǎn)步驟的順序，分別設(shè)置加工、裝配和油漆三個生產(chǎn)車間。公司的產(chǎn)品成本計算采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，按車間分別設(shè)置成本計算單。裝配車間成本計算單中的“月末在產(chǎn)品成本”項目的“月末在產(chǎn)品”范圍應(yīng)包括（ BCD?。?。
A．“加工車間”正在加工的在產(chǎn)品
B．“裝配車間”正在加工的在產(chǎn)品
C．“裝配車間”已經(jīng)完工的半成品
D．“油漆車間”正工加工的在產(chǎn)品
【答案】BCD
【解析】見教材373頁涉及該知識點。
3．影響內(nèi)含增長率的因素有（ ABCD ）。
A．經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比
B．經(jīng)營負債銷售百分比
C．銷售凈利率
D．股利支付率
【答案】ABCD
【解析】見教材74頁。
4．假設(shè)甲、乙證券收益的相關(guān)系數(shù)接近于零，甲證券的預(yù)期報酬率為6%（標準差為10%），乙證券的預(yù)期報酬率為8%（標準差為15%），則由甲、乙證券構(gòu)成的投資組合（ABC?。?。
A．最低的預(yù)期報酬率為6%
B．的預(yù)期報酬率為8%
C．的標準差為15%
D．最低的標準差為10%
【答案】ABC
5．C公司生產(chǎn)中使用的甲標準件，全年共需耗用9000件，該標準件通過自制方式取得。其日產(chǎn)量50件，單位生產(chǎn)成本50元；每次生產(chǎn)準備成本200元，固定生產(chǎn)準備成本每年10000元；儲存變動成本每件5元，固定儲存成本每年20000元。假設(shè)一年按360天計算，下列各項中，正確的有（ AD?。?。
A．經(jīng)濟生產(chǎn)批量為1200件
B．經(jīng)濟生產(chǎn)批次為每年12次
C．經(jīng)濟生產(chǎn)批量占用資金為30000元
D．與經(jīng)濟生產(chǎn)批量相關(guān)的總成本是3000元
6．E公司2007年銷售收入為5000萬元，2007年底凈負債及股東權(quán)益總計為2500萬元（其中股東權(quán)益2200萬元），預(yù)計2008年銷售增長率為8%，稅后經(jīng)營利潤率為10%，凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率保持與2007年一致，凈負債的稅后利息率為4%，凈負債利息按上年末凈負債余額和預(yù)計利息率計算。企業(yè)的融資政策為：多余現(xiàn)金優(yōu)先用于歸還借款，歸還全部借款后剩余的現(xiàn)金全部發(fā)放股利。下列有關(guān)2008年的各項預(yù)計結(jié)果中，正確的有（ABCD?。?。
A．凈投資為200萬元
B．稅后經(jīng)營利潤為540萬元
C．實體現(xiàn)金流量為340萬元
D．收益留存為500萬元
【解析】凈投資=Δ凈經(jīng)營資產(chǎn)=2500×8%=200
稅后經(jīng)營利潤=5000×（1+8%）×10%=540
實體流量=540-200=340
上年末凈負債=2500-2200=300，凈利=5400-300×4%=528
剩余現(xiàn)金=凈利-凈投資=（稅后經(jīng)營利潤-稅后利息）-凈投資=（540-300×4%）-200=328
還款：300；支付股利：28；留存收益=528-28=500
7．G公司采用變動成本計算制度。該公司某車間本月實際發(fā)生的電費為1100元，應(yīng)將其分別計入“固定制造費用”和“變動制造費用”賬戶。已知電力成本（y）與生產(chǎn)量（x）的彈性預(yù)算方程為：y=450+10x；月初在產(chǎn)品30件，本月投產(chǎn)60件，本月完工50件；在產(chǎn)品平均完工程度為50%。下列有關(guān)電力成本的各項中，正確的有（ BC ）。
A．本月變動成本的預(yù)算金額為500元
B．本月總成本的預(yù)算金額為1000元
C．記入“固定制造費用”賬戶495元
D．記入“變動制造費用”賬戶550元
【解析】本月投產(chǎn)約產(chǎn)量=月末在產(chǎn)約當產(chǎn)量+完工約當產(chǎn)量-月初在產(chǎn)約當產(chǎn)量=40×50%+50-30×50%=55
本月變動成本預(yù)算金額=10×55=550
本月總成本預(yù)算金額=450+550=1000
變動比重= =55%；固定比重=1-55%=45%
固定制造費用分配額=1100×45%=495
變動制造費用分配額=1100×55%=605
三、判斷題（本題型共8題，每題1分，共8分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1．在作業(yè)動因中，業(yè)務(wù)動因的精確度最差，但其執(zhí)行成本最低；強度動因的精確度，但其執(zhí)行成本最昂貴；而持續(xù)動因的精確度和執(zhí)行成本居中。（ ?。?BR> 【答案】√
【解析】見教材464頁。
2．低經(jīng)營風(fēng)險與低財務(wù)風(fēng)險的搭配，因其不符合債權(quán)人的期望，所以不是一種現(xiàn)實的搭配（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】見教材534頁。
3．對一項房地產(chǎn)進行估價時，如果系統(tǒng)的估價方法成本過高，可以根據(jù)財務(wù)管理的雙方交易原則，觀察近期類似房地產(chǎn)買賣雙方的交易價格，將其作為估價的基礎(chǔ)。 （ ?。?BR> 【答案】×
【解析】見教材23頁。
4．預(yù)計通貨膨脹率提高時，無風(fēng)險利率會隨之提高，進而導(dǎo)致資本市場線向上平移。風(fēng)險厭惡感的加強，會提高資本市場線的斜率。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】見教材133頁。
5．典型的融資租賃是長期的、完全補償?shù)摹⒉豢沙蜂N的毛租賃。（ ）
【答案】×
【解析】見教材206頁。
6．凈收益理論認為，只要債務(wù)成本低于權(quán)益成本，負債越多企業(yè)價值越大。 （ ?。?BR> 【答案】√
【解析】見教材251頁。
7．如果期末在產(chǎn)品成本按定額成本計算，則實際成本脫離定額的差異會完全由完工產(chǎn)品負擔（）
【答案】√
8．在進行零部件的自制還是外購決策時，如果企業(yè)外部存在該零部件的完全競爭市場，并且自制與外購的經(jīng)濟分析無明顯差別，則應(yīng)優(yōu)先選擇外購。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】見教材496頁。
四、計算分析題（本題型共5題，每題8分，共40分。要求列出計算步驟，除非有特殊要求，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，百分數(shù)、概率和現(xiàn)值系數(shù)精確到萬分之一。在答題卷上解答，答案寫在試題卷上無效。）
1．A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：
（1）預(yù)計的2008年11月30日資產(chǎn)負債表如下（單位：萬元）：
（2）銷售收入預(yù)計：2008年11月200萬元，12月220萬元；2009年1月230萬元。
（3）銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回（壞賬）。
（4）采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入；所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。
（5）預(yù)計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其它管理費用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計12月份為26.5萬元；12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。
（6）預(yù)計銷售成本率75%。
（7）預(yù)計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。
（8）企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元；預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。
（9）假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準備。
要求：計算下列各項的12月份預(yù)算金額：
（1）銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款；
（2）現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額；
（3）稅前利潤。
1．【答案】
（1）①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208
②進貨支付的現(xiàn)金=162
11月進貨成本=12月×80%+11月×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162
12月進貨成本=1月×80%+12月×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171
③期初：22
+現(xiàn)金收入：208
-現(xiàn)金支出：
購貨
162
資本支出
60
管理費
26.5
利息
120×10%
還長期借款
120
余缺：-1505
借款：156萬元
（2）①現(xiàn)金期末余額=-150.5+156=5.5（萬元）
②應(yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)
③應(yīng)付賬款期末余額=171
④存貨期末余額=132+171-220×75%=138
（3）稅前利潤=220-220×75%-（216/12+26.5）-220×2%=6.1（萬元）