2．位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；
（2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款；
（3）與地質勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元；
（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；
（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當地省級稅務機關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
（1）公司8月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅；
（2）公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅；
（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅；
（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅；
（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅；
（6）公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
【答案及解析】
（1）承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅=800/10×3%=2.4（萬元）
解析：按完工進度確定營業(yè)額。
（2）鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅=（300-80）×3%=6.6（萬元）
解析：通信線路工程所使用的電聯、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。
（3）提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2（萬元）
解析：提供泥漿工程作業(yè)按建筑業(yè)征收營業(yè)稅。
（4）為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅=（35+5+10）×3%=1.5（萬元）
解析：清包工形式以向客戶收取的人工費、材料費和管理費為營業(yè)額，客戶自行采購的材料和設備不計入營業(yè)額。
（5）自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=780×（1+15%）÷（1-3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬元）
解析：自建銷售需征收建筑業(yè)和銷售不動產兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。銷售不動產的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，代收款項不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金免征營業(yè)稅（教材148頁）。
（6）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（萬元）
解析：縣城的城建稅率5%。
【試卷點評】習題班視頻第四章計算題的第2、4、5題與本題基本相同，文本講義第四章計算題的第1題與本題考核的知識點也基本相同。
3．位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關業(yè)務如下：
（1）按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關稅費160萬元；
（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；
（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；
（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。
（其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用。）
要求：根據上述資料，。按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
（1）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；
（2）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額；
（3）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額；
（4）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金；
（5）企業(yè)應繳納的土地增值稅；
（6）企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加；
（7）企業(yè)應繳納的房產稅。
【答案及解析】
（1） 應扣除的土地使用權扣除額=（4000+160）× 1／2=2080（萬元）
（2） 應扣除的開發(fā)成本扣除額=3000×1／2=1500（萬元）
（3） 應扣除的開發(fā)費用扣除額=（4160+3000）×10%×1／2=358（萬元）
（4） 應扣除的相關稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 （萬元）
解析：題目中出現“合同”字樣，應考慮印花稅。本題主體為工業(yè)企業(yè)，印花稅作為稅金項目扣除。
（5）扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75 （萬元）
解析：注意非房地產開發(fā)企業(yè)不得加扣20%的開發(fā)費用
增值額占扣除項目比例=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%
適用40%的稅率，速算扣除系數5%。
應納土地增值稅額=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56（萬元）
（6）應納營業(yè)稅= 6500×5%+15×5%=325.75 （萬元）
應納城建稅=325.75×7%=22.80萬元
應納教育費附加=325.75×3%=9.77萬元
（7）應納房產稅=15×12%=1.8萬元
【試卷點評】習題班模擬卷計算題的第1題與本題基本相同，上國會考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷計算題的第2題與本題也基本相同。另外習題班視頻第八章重要例題講解計算題的第2題與本題幾乎完全相同。
（1）與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；
（2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款；
（3）與地質勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元；
（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；
（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當地省級稅務機關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
（1）公司8月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅；
（2）公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅；
（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅；
（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅；
（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅；
（6）公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
【答案及解析】
（1）承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅=800/10×3%=2.4（萬元）
解析：按完工進度確定營業(yè)額。
（2）鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅=（300-80）×3%=6.6（萬元）
解析：通信線路工程所使用的電聯、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。
（3）提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2（萬元）
解析：提供泥漿工程作業(yè)按建筑業(yè)征收營業(yè)稅。
（4）為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅=（35+5+10）×3%=1.5（萬元）
解析：清包工形式以向客戶收取的人工費、材料費和管理費為營業(yè)額，客戶自行采購的材料和設備不計入營業(yè)額。
（5）自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=780×（1+15%）÷（1-3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬元）
解析：自建銷售需征收建筑業(yè)和銷售不動產兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。銷售不動產的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，代收款項不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金免征營業(yè)稅（教材148頁）。
（6）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（萬元）
解析：縣城的城建稅率5%。
【試卷點評】習題班視頻第四章計算題的第2、4、5題與本題基本相同，文本講義第四章計算題的第1題與本題考核的知識點也基本相同。
3．位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關業(yè)務如下：
（1）按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關稅費160萬元；
（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；
（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；
（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。
（其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用。）
要求：根據上述資料，。按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
（1）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；
（2）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額；
（3）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額；
（4）企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金；
（5）企業(yè)應繳納的土地增值稅；
（6）企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加；
（7）企業(yè)應繳納的房產稅。
【答案及解析】
（1） 應扣除的土地使用權扣除額=（4000+160）× 1／2=2080（萬元）
（2） 應扣除的開發(fā)成本扣除額=3000×1／2=1500（萬元）
（3） 應扣除的開發(fā)費用扣除額=（4160+3000）×10%×1／2=358（萬元）
（4） 應扣除的相關稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 （萬元）
解析：題目中出現“合同”字樣，應考慮印花稅。本題主體為工業(yè)企業(yè)，印花稅作為稅金項目扣除。
（5）扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75 （萬元）
解析：注意非房地產開發(fā)企業(yè)不得加扣20%的開發(fā)費用
增值額占扣除項目比例=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%
適用40%的稅率，速算扣除系數5%。
應納土地增值稅額=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56（萬元）
（6）應納營業(yè)稅= 6500×5%+15×5%=325.75 （萬元）
應納城建稅=325.75×7%=22.80萬元
應納教育費附加=325.75×3%=9.77萬元
（7）應納房產稅=15×12%=1.8萬元
【試卷點評】習題班模擬卷計算題的第1題與本題基本相同，上國會考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷計算題的第2題與本題也基本相同。另外習題班視頻第八章重要例題講解計算題的第2題與本題幾乎完全相同。