4.甲公司1999年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)為1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為100000元，預(yù)計(jì)合同總成本為80000元。至1999年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本64000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶支付的勞務(wù)款75000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求：（1）計(jì)算1999年12月31日的勞務(wù)完成程度。（2）計(jì)算1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入。（3）分別編制發(fā)生勞務(wù)成本。收到客戶支付勞務(wù)款確認(rèn)1999年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
答案。（1）勞務(wù)完成程度=64000/80000*100%=80％
（2）1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=100000*80％＝80000（元）
（3）會(huì)計(jì)分錄：
借：勞務(wù)成本（或勞務(wù)出或勞務(wù)費(fèi)用） 64000
貸：銀行存款 64000
借：銀行存款 75000
貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款） 75000
借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款） 80000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 64000
貸：勞務(wù)成本（或勞務(wù)支出或勞務(wù)費(fèi)用） 64000
5.甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人過(guò)出資200000元，各占50％的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時(shí)有一新投資者C要求加入 甲公司。經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資。將實(shí)收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300000元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的算股份，各投資者的出資情況如下：
（1）投資者A以一臺(tái)設(shè)備投入甲公司作為中國(guó)增資，該設(shè)備原價(jià)180000元，已提折舊95000元，評(píng)估確認(rèn)原價(jià)180000元，評(píng)估確認(rèn)凈值126000元。
（2）投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值105000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值110000元，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為應(yīng)交增值稅頷為18700元。投資者B已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（3）投資者以銀行存款投入甲公司390000元。要求：根據(jù)以上資料，公別編制甲公司接受投資者A、投資者B增資時(shí)以及投資者C初次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫(xiě)出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目）
答案：借：固定資產(chǎn) 180000
貸：累計(jì)折舊 54000
實(shí)收資本 100000
資本公積 26000
借：原材料 110000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18700
貸：實(shí)收資本 100000
資本公積 28700
借：銀行存款 390000
貸：實(shí)收資本 300000
資本公積 90000
五、綜合題（本類(lèi)題共20分，第1小題12分，第2小題8分）。
1.甲公司為增值稅一般納稅人，1999年11月30日的科目余額表如下表所示： 單位：元
科目名稱(chēng)
借方余額 貸方余額 科目名稱(chēng) 借方余額 貸方余額
銀行存款 54000 短期借款 35000
應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 20000
壞賬準(zhǔn)備 160 預(yù)收賬款 51200
預(yù)付賬款 7000 應(yīng)交稅款 2500
原材料 20000 預(yù)提費(fèi)用 7840
庫(kù)存商品 90000 實(shí)收資本 240000
待攤費(fèi)用 600 降本公積 18000
長(zhǎng)期債權(quán)投資 55000 盈余公積 11000
固定資產(chǎn) 1128000 利潤(rùn)分配 9900
累計(jì)折舊 26000 本年利潤(rùn) 20000
在建工程 42000
合計(jì) 436600 261600 2500 412940
注：①“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目余額中將于一年內(nèi)到期的有15000元。
答案。（1）勞務(wù)完成程度=64000/80000*100%=80％
（2）1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=100000*80％＝80000（元）
（3）會(huì)計(jì)分錄：
借：勞務(wù)成本（或勞務(wù)出或勞務(wù)費(fèi)用） 64000
貸：銀行存款 64000
借：銀行存款 75000
貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款） 75000
借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款） 80000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 64000
貸：勞務(wù)成本（或勞務(wù)支出或勞務(wù)費(fèi)用） 64000
5.甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人過(guò)出資200000元，各占50％的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時(shí)有一新投資者C要求加入 甲公司。經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資。將實(shí)收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300000元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的算股份，各投資者的出資情況如下：
（1）投資者A以一臺(tái)設(shè)備投入甲公司作為中國(guó)增資，該設(shè)備原價(jià)180000元，已提折舊95000元，評(píng)估確認(rèn)原價(jià)180000元，評(píng)估確認(rèn)凈值126000元。
（2）投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值105000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值110000元，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為應(yīng)交增值稅頷為18700元。投資者B已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（3）投資者以銀行存款投入甲公司390000元。要求：根據(jù)以上資料，公別編制甲公司接受投資者A、投資者B增資時(shí)以及投資者C初次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫(xiě)出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目）
答案：借：固定資產(chǎn) 180000
貸：累計(jì)折舊 54000
實(shí)收資本 100000
資本公積 26000
借：原材料 110000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18700
貸：實(shí)收資本 100000
資本公積 28700
借：銀行存款 390000
貸：實(shí)收資本 300000
資本公積 90000
五、綜合題（本類(lèi)題共20分，第1小題12分，第2小題8分）。
1.甲公司為增值稅一般納稅人，1999年11月30日的科目余額表如下表所示： 單位：元
科目名稱(chēng)
借方余額 貸方余額 科目名稱(chēng) 借方余額 貸方余額
銀行存款 54000 短期借款 35000
應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 20000
壞賬準(zhǔn)備 160 預(yù)收賬款 51200
預(yù)付賬款 7000 應(yīng)交稅款 2500
原材料 20000 預(yù)提費(fèi)用 7840
庫(kù)存商品 90000 實(shí)收資本 240000
待攤費(fèi)用 600 降本公積 18000
長(zhǎng)期債權(quán)投資 55000 盈余公積 11000
固定資產(chǎn) 1128000 利潤(rùn)分配 9900
累計(jì)折舊 26000 本年利潤(rùn) 20000
在建工程 42000
合計(jì) 436600 261600 2500 412940
注：①“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目余額中將于一年內(nèi)到期的有15000元。