1.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入()。(06單選題)
A.生產(chǎn)成本
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C主營業(yè)務(wù)成本
D.委托加工物資
答案：B
解析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工材料(應(yīng)稅消費(fèi)品)，該加工材料的50%用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，另外50%對外銷售。發(fā)出材料的計劃成本為10000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)500元，支付加工費(fèi)2000元，增值稅340元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1355元。則該委托加工物資的入賬價值為()
A13377.5B14055C13717.5D14395
答案：A
解析：委托加工物資的入賬價值=10000×(1+2%)+500+2000+1355×50%=13377.5
3.下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是()。(06單選題)
A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品
C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
答案：A
解析：企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。
4.企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是()。(03單選題)
A.管理不善造成的存貨凈損失
B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失
D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失
答案：A
解析：B應(yīng)計入“營業(yè)外支出”，CD計入“其他應(yīng)收款”
5.某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )萬元。(07單選題)
A.-10
B.0
C.10
D.12
答案：D
解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88，成本高于可變現(xiàn)凈值，
所以要計提跌價準(zhǔn)備100-88=12(萬元)
6.下列各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有()(07多選題)
A.加工中實(shí)際耗用物資的成本
B.支付的加工費(fèi)用和保險費(fèi)
C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅
D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅
答案：ABC
解析：D應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中核算。
05年計算題、乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增稅一般納稅人，售價中不含增值稅。該公司只經(jīng)營中甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：
(1)2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實(shí)際成本為400萬元。
(2)2004年第二季度購進(jìn)甲類商品成本880萬元。
(3)2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
(4)2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
(5)假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實(shí)際成本420萬元。
要求：根據(jù)上述資料計算下列指標(biāo)：
(1)計算乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。
(2)分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。
(答案中的金額單位用萬元表示)
答案：
(1)乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率=(600-510)/600=15%
(2)2004年4月份的商品銷售成本=300×(1-15%)=255(萬元)
2004年5月份的商品銷售成本=500×(1-15%)=425(萬元)
2004年6月份的商品銷售成本=400+880-255-425-420=180(萬元)
07年判斷：企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。()
答案：對
解析：長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。
07年計算題：甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：
(1)20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元?？铐椌糟y行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。
(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
(3)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。
(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)
答案：
(1)企業(yè)享有的被投資單位所有者權(quán)益份額為18000×25%=4500
長期股權(quán)投資初始成本580×(8-0.25)+7=4502
借：長期股權(quán)投資—乙公司4502
應(yīng)收股利 145(0.25×580)
貸：銀行存款 4647
(2)借：銀行存款145
貸：應(yīng)收股利145
(3)借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 750(3000×25%)
貸：投資收益 750
(4)借：應(yīng)收股利 116(0.2*580)
貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 116
(5)借：銀行存款 5200
貸：長期股權(quán)投資――成本4502
――損益調(diào)整 634(750-116)
投資收益 64
A.生產(chǎn)成本
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C主營業(yè)務(wù)成本
D.委托加工物資
答案：B
解析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工材料(應(yīng)稅消費(fèi)品)，該加工材料的50%用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，另外50%對外銷售。發(fā)出材料的計劃成本為10000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)500元，支付加工費(fèi)2000元，增值稅340元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1355元。則該委托加工物資的入賬價值為()
A13377.5B14055C13717.5D14395
答案：A
解析：委托加工物資的入賬價值=10000×(1+2%)+500+2000+1355×50%=13377.5
3.下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是()。(06單選題)
A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品
C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
答案：A
解析：企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。
4.企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是()。(03單選題)
A.管理不善造成的存貨凈損失
B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失
D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失
答案：A
解析：B應(yīng)計入“營業(yè)外支出”，CD計入“其他應(yīng)收款”
5.某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )萬元。(07單選題)
A.-10
B.0
C.10
D.12
答案：D
解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88，成本高于可變現(xiàn)凈值，
所以要計提跌價準(zhǔn)備100-88=12(萬元)
6.下列各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有()(07多選題)
A.加工中實(shí)際耗用物資的成本
B.支付的加工費(fèi)用和保險費(fèi)
C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅
D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅
答案：ABC
解析：D應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中核算。
05年計算題、乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增稅一般納稅人，售價中不含增值稅。該公司只經(jīng)營中甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：
(1)2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實(shí)際成本為400萬元。
(2)2004年第二季度購進(jìn)甲類商品成本880萬元。
(3)2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
(4)2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
(5)假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實(shí)際成本420萬元。
要求：根據(jù)上述資料計算下列指標(biāo)：
(1)計算乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。
(2)分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。
(答案中的金額單位用萬元表示)
答案：
(1)乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率=(600-510)/600=15%
(2)2004年4月份的商品銷售成本=300×(1-15%)=255(萬元)
2004年5月份的商品銷售成本=500×(1-15%)=425(萬元)
2004年6月份的商品銷售成本=400+880-255-425-420=180(萬元)
07年判斷：企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。()
答案：對
解析：長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。
07年計算題：甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：
(1)20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元?？铐椌糟y行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。
(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
(3)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。
(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)
答案：
(1)企業(yè)享有的被投資單位所有者權(quán)益份額為18000×25%=4500
長期股權(quán)投資初始成本580×(8-0.25)+7=4502
借：長期股權(quán)投資—乙公司4502
應(yīng)收股利 145(0.25×580)
貸：銀行存款 4647
(2)借：銀行存款145
貸：應(yīng)收股利145
(3)借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 750(3000×25%)
貸：投資收益 750
(4)借：應(yīng)收股利 116(0.2*580)
貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 116
(5)借：銀行存款 5200
貸：長期股權(quán)投資――成本4502
――損益調(diào)整 634(750-116)
投資收益 64