商業(yè)銀行除會計報表格式與會計科目設置和一般企業(yè)存在明顯不同外,為了準確地反映其業(yè)務經營活動中發(fā)生的可能導致商業(yè)銀行在未來某個時期發(fā)生損失或收益的不確定的會計事項和其他不影響會計報表相關科目的業(yè)務表外業(yè)務,加強對其的管理和控制,還專門設置了相關的會計科目表外科目,對此類會計事項進行核算并加以披露。
表外業(yè)務從風險分類的角度可分為三類：
1）無風險的表外業(yè)務,主要包括結算、代理業(yè)務代理收付、代理保險、代理發(fā)行股票債券、代理發(fā)行、兌付、承銷政府債券等；
2）或有風險的表外業(yè)務,主要包括貿易融通業(yè)務信用證、票據貼現(xiàn)、銀行承兌匯票等、金融保證業(yè)務擔保等、衍生產品業(yè)務各種互換交易、期貨、遠期交易、期權交易等；
3）或有收益的表外業(yè)務,主要包括應收未收利息等。
貼現(xiàn)票據核算申請人向商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)的合法票據涉及的款項,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等,票據貼現(xiàn)期一般為1-6個月,利率執(zhí)行中國人民銀行公布的各檔次貼現(xiàn)利率。
銀行承兌匯票核算由收款人或承兌申請人簽發(fā),并由承兌申請人向商業(yè)銀行申請,經商業(yè)銀行審查同意后承兌的票據涉及的款項。
簽開擔保函核算商業(yè)銀行應申請人申請經審查同意后對外簽開的有條件付款的保證函件涉及的款項,一般包括投標保函、履約保函、質量保函和付款保函。
開往境外信用證核算商業(yè)銀行根據進口商的申請,向境外銀行開立信用證涉及的款項。商業(yè)銀行憑境外銀行寄來的符合信用證項下規(guī)定的單據,按信用證規(guī)定的條款對外付款。境外開來信用證則相反?？荚嚧笾愠晒?BR> 應收未收利息核算商業(yè)銀行應該收取而未收到的利息收入。根據財政部財債字227號文《關于加強金融企業(yè)財務監(jiān)管若干問題的通知》的規(guī)定,逾期半年以內貸款的應收利息可以記入利潤表利息收入中,逾期半年以上貸款應收的利息不再記入利潤表利息收入科目,而在應收未收利息科目中核算,并于實際收到時計入當期損益。
表外業(yè)務從風險分類的角度可分為三類：
1）無風險的表外業(yè)務,主要包括結算、代理業(yè)務代理收付、代理保險、代理發(fā)行股票債券、代理發(fā)行、兌付、承銷政府債券等；
2）或有風險的表外業(yè)務,主要包括貿易融通業(yè)務信用證、票據貼現(xiàn)、銀行承兌匯票等、金融保證業(yè)務擔保等、衍生產品業(yè)務各種互換交易、期貨、遠期交易、期權交易等；
3）或有收益的表外業(yè)務,主要包括應收未收利息等。
貼現(xiàn)票據核算申請人向商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)的合法票據涉及的款項,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等,票據貼現(xiàn)期一般為1-6個月,利率執(zhí)行中國人民銀行公布的各檔次貼現(xiàn)利率。
銀行承兌匯票核算由收款人或承兌申請人簽發(fā),并由承兌申請人向商業(yè)銀行申請,經商業(yè)銀行審查同意后承兌的票據涉及的款項。
簽開擔保函核算商業(yè)銀行應申請人申請經審查同意后對外簽開的有條件付款的保證函件涉及的款項,一般包括投標保函、履約保函、質量保函和付款保函。
開往境外信用證核算商業(yè)銀行根據進口商的申請,向境外銀行開立信用證涉及的款項。商業(yè)銀行憑境外銀行寄來的符合信用證項下規(guī)定的單據,按信用證規(guī)定的條款對外付款。境外開來信用證則相反?？荚嚧笾愠晒?BR> 應收未收利息核算商業(yè)銀行應該收取而未收到的利息收入。根據財政部財債字227號文《關于加強金融企業(yè)財務監(jiān)管若干問題的通知》的規(guī)定,逾期半年以內貸款的應收利息可以記入利潤表利息收入中,逾期半年以上貸款應收的利息不再記入利潤表利息收入科目,而在應收未收利息科目中核算,并于實際收到時計入當期損益。