征稅范圍
契稅的征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。
所稱(chēng)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為:
1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)?BR> 2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與和交換；
注意：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
3.房屋買(mǎi)賣(mài)；
以下幾種特殊情況，視同買(mǎi)賣(mài)房屋：
（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋；
（2）以房產(chǎn)作為投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。但以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。
（3）買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
4.房屋贈(zèng)與；
注意：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)照章繳納契稅。
5.房屋交換。
房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免征契稅，辦理免征契稅手續(xù)；價(jià)值不相等的，按超出部門(mén)由支付差價(jià)方繳納契稅。
6.企業(yè)改革中有關(guān)契稅政策。
企業(yè)改革中有關(guān)轉(zhuǎn)制重組的契稅政策規(guī)定如下：
（1）公司制改造
在公司制改造中，對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅；對(duì)發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。
（2）企業(yè)合并
企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
（3）企業(yè)分立
企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
（4）股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。
（5）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
7.房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)研究，2004年7月23日下發(fā)通知：
（1）對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。
（2）采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。
（3）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。
例題1：下列行為不征收契稅的是（ ）。
A.以房抵債 B.以房產(chǎn)對(duì)外投資
C.房屋贈(zèng)與 D.房屋使用權(quán)等價(jià)交換
答案：D
契稅的征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。
所稱(chēng)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為:
1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)?BR> 2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與和交換；
注意：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
3.房屋買(mǎi)賣(mài)；
以下幾種特殊情況，視同買(mǎi)賣(mài)房屋：
（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋；
（2）以房產(chǎn)作為投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。但以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。
（3）買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
4.房屋贈(zèng)與；
注意：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)照章繳納契稅。
5.房屋交換。
房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免征契稅，辦理免征契稅手續(xù)；價(jià)值不相等的，按超出部門(mén)由支付差價(jià)方繳納契稅。
6.企業(yè)改革中有關(guān)契稅政策。
企業(yè)改革中有關(guān)轉(zhuǎn)制重組的契稅政策規(guī)定如下：
（1）公司制改造
在公司制改造中，對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅；對(duì)發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。
（2）企業(yè)合并
企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
（3）企業(yè)分立
企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
（4）股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。
（5）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
7.房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)研究，2004年7月23日下發(fā)通知：
（1）對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。
（2）采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。
（3）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。
例題1：下列行為不征收契稅的是（ ）。
A.以房抵債 B.以房產(chǎn)對(duì)外投資
C.房屋贈(zèng)與 D.房屋使用權(quán)等價(jià)交換
答案：D