營業(yè)稅應納稅額的計算
（一）營業(yè)稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝營業(yè)額×稅率
應納稅額按人民幣計算。納稅人按外匯結算營業(yè)收入的，應當按規(guī)定先折算成人民幣后，再計算應納稅額。
例題3：某建筑公司2002年2月份取得工程價款收入100萬元，出租吊車取得租金收入2萬元，轉讓無形資產收入10萬元，該建筑公司當月應納營業(yè)稅為（ ）元。
A.33600 B.36000 C.56000 D.35600
答案：B
解析：建筑業(yè)適用稅率為3%，租賃業(yè)適用稅率為5%，轉讓無形資產適用稅率為5%。所以該建筑公司當月應納營業(yè)稅=1000000×3%+20000×5%+100000×5%=36000元。
（二）營業(yè)稅的計稅依據的一般規(guī)定：為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
特殊規(guī)定：
1．發(fā)生退款；
2．價款與折扣款是否在同一發(fā)票上；
3．從受讓方取得的賠償金收入；
4．財務會計核算辦法改變
5．納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額：
①按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。
②按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。
③按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)
例題4：下列關于營業(yè)稅計稅依據的表述，不正確的是（ ）。
A. 退款已經征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款
B. 將已繳納過的營業(yè)稅預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
C. 賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅
D. 價款與折扣額分開開具發(fā)票的，以折扣后的價款為營業(yè)額
答案：D
（三）從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或者營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額。如為普通發(fā)票價款，可抵免的稅款=價款÷（1+17%）×17%
（一）營業(yè)稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝營業(yè)額×稅率
應納稅額按人民幣計算。納稅人按外匯結算營業(yè)收入的，應當按規(guī)定先折算成人民幣后，再計算應納稅額。
例題3：某建筑公司2002年2月份取得工程價款收入100萬元，出租吊車取得租金收入2萬元，轉讓無形資產收入10萬元，該建筑公司當月應納營業(yè)稅為（ ）元。
A.33600 B.36000 C.56000 D.35600
答案：B
解析：建筑業(yè)適用稅率為3%，租賃業(yè)適用稅率為5%，轉讓無形資產適用稅率為5%。所以該建筑公司當月應納營業(yè)稅=1000000×3%+20000×5%+100000×5%=36000元。
（二）營業(yè)稅的計稅依據的一般規(guī)定：為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
特殊規(guī)定：
1．發(fā)生退款；
2．價款與折扣款是否在同一發(fā)票上；
3．從受讓方取得的賠償金收入；
4．財務會計核算辦法改變
5．納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額：
①按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。
②按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。
③按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)
例題4：下列關于營業(yè)稅計稅依據的表述，不正確的是（ ）。
A. 退款已經征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款
B. 將已繳納過的營業(yè)稅預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
C. 賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅
D. 價款與折扣額分開開具發(fā)票的，以折扣后的價款為營業(yè)額
答案：D
（三）從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或者營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額。如為普通發(fā)票價款，可抵免的稅款=價款÷（1+17%）×17%