第三節(jié) 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（二）
——有關稅率適用
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：進出口貨物稅率的適用
二、稅率適用
（一）稅率適用原則
2007年進口關稅總水平降至9.8%.
分為：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率、暫定稅率。
1．進口稅率適用原則——從低計征
原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物；原產(chǎn)于我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物；原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。
原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。
原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。
述之外的國家或地區(qū)的進口貨物；原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。
進口稅率適用表
適用貨物
可選用的稅率
最終適用的稅率
原因
進
口
貨
物
同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率
應當適用暫定稅率
因為進口暫定稅率低于進口最惠國稅率
同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率
應當從低適用稅率
因為進口暫定稅率不一定是最低的
同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率
按國家優(yōu)惠政策進口暫定稅率商品時，以優(yōu)惠政策計算確定的稅率與暫定稅率兩者取低計征關稅，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免
適用普通稅率的進口貨物、存在進口暫定稅率
適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率
適用關稅配額稅率、其他稅率
關稅配額內(nèi)的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，適用其他稅率
同時適用ITA稅率、其他稅率
適用ITA稅率
反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅
適用反傾銷稅率、反補貼稅率、保障措施稅率、報復性關稅稅率
除按《中華人民共和國進出口稅則》的稅率征收關稅外，另外加征的關稅
同時適用反傾銷稅、反補貼稅和優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率
適用優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計征
同時適用保障措施關稅和優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率
應在該商品全部或部分終止、撤銷、修改關稅減讓義務后所確定的適用稅率基礎上計征進口關稅
執(zhí)行國家有關進出口關稅減征政策時，首先應當在最惠國稅率基礎上計算有關稅目的減征稅率，然后根據(jù)進口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進口暫定最惠國稅率進行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國稅率基礎上再進行減免。
2．出口稅率適用原則 出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。
（二）稅率適用的時間
適用海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率。
具體情況如下：
1．先行申報 進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用載貨運輸工具申報進境之日之稅率。
2．進口轉關運輸 海關核準先行申報的，適用載貨運輸工具抵達指運地之日之稅率；正常情況適用指運地海關接受該貨物申報進口之日之稅率。
3．出口轉關運輸 啟運地海關接受該貨物申報進口之日之稅率。
4．集中申報的進出口貨物 每次貨物進出口時海關接受該貨物申報進出口之日之稅率。
5．超期未報依法變賣貨物 適用載貨運輸工具申報進境之日稅率。
6．納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率，行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。
7. 已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，由下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：
① 保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；
② 保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的；
③ 減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；
④ 可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；
⑤ 租賃進口貨物，分期繳納稅款的。
——有關稅率適用
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：進出口貨物稅率的適用
二、稅率適用
（一）稅率適用原則
2007年進口關稅總水平降至9.8%.
分為：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率、暫定稅率。
1．進口稅率適用原則——從低計征
原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物；原產(chǎn)于我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物；原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。
原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。
原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。
述之外的國家或地區(qū)的進口貨物；原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。
進口稅率適用表
適用貨物
可選用的稅率
最終適用的稅率
原因
進
口
貨
物
同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率
應當適用暫定稅率
因為進口暫定稅率低于進口最惠國稅率
同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率
應當從低適用稅率
因為進口暫定稅率不一定是最低的
同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率
按國家優(yōu)惠政策進口暫定稅率商品時，以優(yōu)惠政策計算確定的稅率與暫定稅率兩者取低計征關稅，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免
適用普通稅率的進口貨物、存在進口暫定稅率
適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率
適用關稅配額稅率、其他稅率
關稅配額內(nèi)的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，適用其他稅率
同時適用ITA稅率、其他稅率
適用ITA稅率
反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅
適用反傾銷稅率、反補貼稅率、保障措施稅率、報復性關稅稅率
除按《中華人民共和國進出口稅則》的稅率征收關稅外，另外加征的關稅
同時適用反傾銷稅、反補貼稅和優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率
適用優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計征
同時適用保障措施關稅和優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率
應在該商品全部或部分終止、撤銷、修改關稅減讓義務后所確定的適用稅率基礎上計征進口關稅
執(zhí)行國家有關進出口關稅減征政策時，首先應當在最惠國稅率基礎上計算有關稅目的減征稅率，然后根據(jù)進口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進口暫定最惠國稅率進行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國稅率基礎上再進行減免。
2．出口稅率適用原則 出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。
（二）稅率適用的時間
適用海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率。
具體情況如下：
1．先行申報 進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用載貨運輸工具申報進境之日之稅率。
2．進口轉關運輸 海關核準先行申報的，適用載貨運輸工具抵達指運地之日之稅率；正常情況適用指運地海關接受該貨物申報進口之日之稅率。
3．出口轉關運輸 啟運地海關接受該貨物申報進口之日之稅率。
4．集中申報的進出口貨物 每次貨物進出口時海關接受該貨物申報進出口之日之稅率。
5．超期未報依法變賣貨物 適用載貨運輸工具申報進境之日稅率。
6．納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率，行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。
7. 已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，由下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：
① 保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；
② 保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的；
③ 減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；
④ 可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；
⑤ 租賃進口貨物，分期繳納稅款的。