第十六章收入、費(fèi)用和利潤的核算
本章涉及主要科目：①主營業(yè)務(wù)收入;②主營業(yè)務(wù)成本;③其他業(yè)務(wù)收入;④其他業(yè)務(wù)成本。
第一節(jié)收入的核算
1、收入的概念：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
2、收入的特點：①收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。(判斷)
②會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入取得后可能表現(xiàn)為：增加資產(chǎn);減少負(fù)債;增加所有者權(quán)益。
③本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。如增值稅、代收利息等。(判斷)
3、收入的分類：銷售商品收入(企業(yè)銷售的其他存貨如原材料、包裝物等也視同商品)、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(包括出借庫存現(xiàn)金取得的利息收入、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入等)(多選)。
4、商品銷售收入的確認(rèn)和計量(簡答，背下來)
銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計量;
④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但價格不公允的除外。
5、其他業(yè)務(wù)收入包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。
6、企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等。
第二節(jié)費(fèi)用的核算
1、費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。
2、費(fèi)用的特征：
①費(fèi)用會減少企業(yè)的所有者權(quán)益、減少企業(yè)的資源;
②是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;
③費(fèi)用和產(chǎn)品成本并不是同一個概念。
3、費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途可分為產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。
產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用
期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用(多選)
4、費(fèi)用的確認(rèn)方法：(多選)
①按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)
②按一定的分配方式確認(rèn)
③在支出發(fā)生時直接確認(rèn)
第三節(jié)利潤的核算
1、利潤：是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費(fèi)用后的差額。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
2、營業(yè)外收入主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。(多選)
3、營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。(多選)
4、企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。但小企業(yè)仍可采用應(yīng)付稅款法。(判斷)
5、應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的薪酬支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等)，以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如可在稅前扣除的前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
第四節(jié)利潤分配的核算
第十七章財務(wù)報告
第一節(jié)財務(wù)報告概述
第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表
1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。
第三節(jié)利潤表
1、利潤表：又稱收益表，是反映企業(yè)在一定期間(如年度、季度、月度)的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。
2、利潤表的作用(多選)
①有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力;
②有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績;
③有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量;
④有助于企業(yè)管理人員的未來決策。②③④⑤
3、利潤表的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表(多步式利潤表格式要背下來)
4、以下哪些業(yè)務(wù)會影響營業(yè)利潤?出租房屋、提供勞務(wù)、計提壞賬準(zhǔn)備、出售原材料。(選擇)
第十八章會計檔案
1、會計檔案具體包括：
①會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證;
②會計賬簿，包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬等;
③財務(wù)報告，包括會計報表、報表附注和財務(wù)情況說明書;
④其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。
2、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。
3、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期分為3年、5年、10年、15年和25年共5類。
4、各單位保存的會計檔案不得借出。
5、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。
本章涉及主要科目：①主營業(yè)務(wù)收入;②主營業(yè)務(wù)成本;③其他業(yè)務(wù)收入;④其他業(yè)務(wù)成本。
第一節(jié)收入的核算
1、收入的概念：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
2、收入的特點：①收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。(判斷)
②會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入取得后可能表現(xiàn)為：增加資產(chǎn);減少負(fù)債;增加所有者權(quán)益。
③本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。如增值稅、代收利息等。(判斷)
3、收入的分類：銷售商品收入(企業(yè)銷售的其他存貨如原材料、包裝物等也視同商品)、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(包括出借庫存現(xiàn)金取得的利息收入、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入等)(多選)。
4、商品銷售收入的確認(rèn)和計量(簡答，背下來)
銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計量;
④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但價格不公允的除外。
5、其他業(yè)務(wù)收入包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。
6、企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等。
第二節(jié)費(fèi)用的核算
1、費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。
2、費(fèi)用的特征：
①費(fèi)用會減少企業(yè)的所有者權(quán)益、減少企業(yè)的資源;
②是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;
③費(fèi)用和產(chǎn)品成本并不是同一個概念。
3、費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途可分為產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。
產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用
期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用(多選)
4、費(fèi)用的確認(rèn)方法：(多選)
①按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)
②按一定的分配方式確認(rèn)
③在支出發(fā)生時直接確認(rèn)
第三節(jié)利潤的核算
1、利潤：是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費(fèi)用后的差額。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
2、營業(yè)外收入主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。(多選)
3、營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。(多選)
4、企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。但小企業(yè)仍可采用應(yīng)付稅款法。(判斷)
5、應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的薪酬支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等)，以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如可在稅前扣除的前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
第四節(jié)利潤分配的核算
第十七章財務(wù)報告
第一節(jié)財務(wù)報告概述
第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表
1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。
第三節(jié)利潤表
1、利潤表：又稱收益表，是反映企業(yè)在一定期間(如年度、季度、月度)的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。
2、利潤表的作用(多選)
①有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力;
②有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績;
③有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量;
④有助于企業(yè)管理人員的未來決策。②③④⑤
3、利潤表的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表(多步式利潤表格式要背下來)
4、以下哪些業(yè)務(wù)會影響營業(yè)利潤?出租房屋、提供勞務(wù)、計提壞賬準(zhǔn)備、出售原材料。(選擇)
第十八章會計檔案
1、會計檔案具體包括：
①會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證;
②會計賬簿，包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬等;
③財務(wù)報告，包括會計報表、報表附注和財務(wù)情況說明書;
④其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。
2、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。
3、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期分為3年、5年、10年、15年和25年共5類。
4、各單位保存的會計檔案不得借出。
5、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。