二.一般納稅人的認定與管理
申請認定一般納稅人的條件是：(1)年應征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人標準;(2)財務核算健全而準確。
三.新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理
(一)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理
【示例】
1.下列關于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。
a.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理
b.一年內(nèi)銷售額達到180萬元后，即可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理
c.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定
d.對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期
【答案】acd【解析】一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度。輔導期結束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故b項錯誤。
2.對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導期。
a.300; 30 b.500; 50
c.200; 20 d.100; 30
【答案】b【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年cpa試題中出過判斷題。
(二)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理
對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。
(三)輔導期的一般納稅人管理
一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。需掌握在輔導期內(nèi)，主管稅務機關按何種辦法對其進行增值稅征收管理。
申請認定一般納稅人的條件是：(1)年應征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人標準;(2)財務核算健全而準確。
三.新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理
(一)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理
【示例】
1.下列關于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。
a.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理
b.一年內(nèi)銷售額達到180萬元后，即可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理
c.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定
d.對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期
【答案】acd【解析】一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度。輔導期結束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故b項錯誤。
2.對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導期。
a.300; 30 b.500; 50
c.200; 20 d.100; 30
【答案】b【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年cpa試題中出過判斷題。
(二)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理
對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。
(三)輔導期的一般納稅人管理
一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。需掌握在輔導期內(nèi)，主管稅務機關按何種辦法對其進行增值稅征收管理。