三.稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目?？忌枥斫庥嘘P(guān)要素的意義和在具體稅種中的運(yùn)用規(guī)定。
【示例】
1.下列各項(xiàng)中，表述正確的是( )。/2005年cpa試題
a.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
b.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志
c.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
d.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【答案】b【解析】(1)征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。故a選項(xiàng)錯(cuò)誤。(2)納稅人還包括其他組織，故b選項(xiàng)錯(cuò)誤。(3)征稅對(duì)象還包括行為。故c選項(xiàng)錯(cuò)誤。
2.中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累計(jì)稅率有( )。/1998年cpa注會(huì)
a.全額累進(jìn)稅率 b.超率累進(jìn)稅率
c.超額累進(jìn)稅率 d.超倍累進(jìn)稅率
【答案】bc【解析】超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅，超額累進(jìn)稅率適用于個(gè)人所得稅中的工資薪金所得和個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得這兩個(gè)稅目。
四.稅法的分類
稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型的稅法(見下表)。
1．按稅法的基本內(nèi)容和效力不同分為
（1）稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。
（2）稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律。
2．按稅法的職能作用的不同
（1）稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法。
（2）稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律。
3．按稅法征收對(duì)象的不同
（1）對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。
（2）對(duì)所得額課稅的稅法。
（3）對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法。
（4）對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法。
4．按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同
（1）國(guó)內(nèi)稅法，一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。
（2）國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度。
（3）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。
5．按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同
（1）中央稅，屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理。
（2）地方稅，屬于各級(jí)地方政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局征收管理。
（3）共享稅，屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前主要由國(guó)家稅務(wù)局征收管理。
稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目?？忌枥斫庥嘘P(guān)要素的意義和在具體稅種中的運(yùn)用規(guī)定。
【示例】
1.下列各項(xiàng)中，表述正確的是( )。/2005年cpa試題
a.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
b.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志
c.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
d.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【答案】b【解析】(1)征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。故a選項(xiàng)錯(cuò)誤。(2)納稅人還包括其他組織，故b選項(xiàng)錯(cuò)誤。(3)征稅對(duì)象還包括行為。故c選項(xiàng)錯(cuò)誤。
2.中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累計(jì)稅率有( )。/1998年cpa注會(huì)
a.全額累進(jìn)稅率 b.超率累進(jìn)稅率
c.超額累進(jìn)稅率 d.超倍累進(jìn)稅率
【答案】bc【解析】超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅，超額累進(jìn)稅率適用于個(gè)人所得稅中的工資薪金所得和個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得這兩個(gè)稅目。
四.稅法的分類
稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型的稅法(見下表)。
1．按稅法的基本內(nèi)容和效力不同分為
（1）稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。
（2）稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律。
2．按稅法的職能作用的不同
（1）稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法。
（2）稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律。
3．按稅法征收對(duì)象的不同
（1）對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。
（2）對(duì)所得額課稅的稅法。
（3）對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法。
（4）對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法。
4．按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同
（1）國(guó)內(nèi)稅法，一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。
（2）國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度。
（3）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。
5．按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同
（1）中央稅，屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理。
（2）地方稅，屬于各級(jí)地方政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局征收管理。
（3）共享稅，屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前主要由國(guó)家稅務(wù)局征收管理。