第十節(jié) 征收管理
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【示例】
1.下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。
A.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
B.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天
C.委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天
【答案】BD
2. A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為( )。
A.3月18日 B.4月20日
C.4月28日 D.5月30 日
【答案】D【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
二、納稅期限
【示例】
1.下列關(guān)于增值稅納稅期限說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日 、15 日或者1個(gè)月
B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的， 自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的， 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額
D.納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
【答案】D
2.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起( )。
A.5日內(nèi) B.10日內(nèi)
C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)
【答案】B
【解析】此規(guī)定實(shí)際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點(diǎn)可與滯納金的計(jì)算聯(lián)系起來(lái)。
3.甲公司進(jìn)口一批柴油，應(yīng)納進(jìn)口增值稅為100萬(wàn)元。海關(guān)于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。
A.0.1萬(wàn)元 B.0.15萬(wàn)元
C.0.25萬(wàn)元 D.0.05萬(wàn)元
【答案】C【解析】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬(wàn)元。
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【示例】
1.下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。
A.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
B.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天
C.委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天
【答案】BD
2. A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為( )。
A.3月18日 B.4月20日
C.4月28日 D.5月30 日
【答案】D【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
二、納稅期限
【示例】
1.下列關(guān)于增值稅納稅期限說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日 、15 日或者1個(gè)月
B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的， 自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的， 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額
D.納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
【答案】D
2.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起( )。
A.5日內(nèi) B.10日內(nèi)
C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)
【答案】B
【解析】此規(guī)定實(shí)際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點(diǎn)可與滯納金的計(jì)算聯(lián)系起來(lái)。
3.甲公司進(jìn)口一批柴油，應(yīng)納進(jìn)口增值稅為100萬(wàn)元。海關(guān)于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。
A.0.1萬(wàn)元 B.0.15萬(wàn)元
C.0.25萬(wàn)元 D.0.05萬(wàn)元
【答案】C【解析】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬(wàn)元。