（一）交通運輸業(yè)的營業(yè)額包括全額計稅和余額計稅。
水路運輸中，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。
（二）建筑業(yè)中，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。
在確定建筑業(yè)計稅依據(jù)時應注意的問題 （見教材180頁3，應注意計算題。）
（三）金融保險業(yè)計稅依據(jù)，包括全額和余額計稅。
對一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額；對轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認為營業(yè)額；對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額，不含各種傭金和稅金。
1、一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息，收取方作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，支付方可以在所得稅前列支）。
①中國銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，上級行差額交稅，下級行全額交稅。例：中國銀行從境外借入500萬美金，其中200萬元自己放貸，300萬元委托分支銀行放貸，貸款利息5.41%，給境外3%，則自己放貸的200萬元部分應按200×（5.41%－3%）計稅，而分支銀行應按300×5.41%計征營業(yè)稅。
②其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，由上級行核定利息支出，下級行差額交稅。
2、融資租賃。營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額（此處的實際成本包括設備原價及稅金和費用，相當于會計上的固定資產(chǎn)原值），以直線法折算出余額為營業(yè)額。
本期營業(yè)額=（應收取的全價及價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
例如：租賃費全額為500萬元，設備原價300萬，租期為2年。
則本期營業(yè)額=（500－300）×（本期天數(shù)÷720）
3、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，按照股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，各有不同。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負差可在當年各期相抵，但不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。
4、金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等，從中不得作任何扣除。
（1）對金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應收未收利息，超過90天未收回，或到期后未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。
例如：某金融機構(gòu)2004年1月1日對外放貸時，借：應收帳款 貸：利息收入，確定交納了營業(yè)稅。當年4月1日仍未收回，則借：利息收入 貸：應收帳款，沖減了當月營業(yè)額，如6月收回此貸款利息，則計入6月當期的營業(yè)額。
（2）企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅。指金融機構(gòu)的貸款利息是5.41%,財務公司返還金融機構(gòu)的借款利息也是5.41%，則不征稅；但如果財務公司5.01%借入，以5.41%貸給下屬集團企業(yè)，則財務公司應按實際發(fā)放的5.41%全額交稅。所以不能在金融機構(gòu)的借款利息上加息，加息以后應按貸款業(yè)務全額交稅，不加息則不需要繳納營業(yè)稅。
（3）金融機構(gòu)往來利息收入不征營業(yè)稅；人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅，對企業(yè)或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅（即中央銀行對專用銀行的政策性貸業(yè)務不交營業(yè)稅，而自營業(yè)務應計征營業(yè)稅）；對金融機構(gòu)的長款收入，不征營業(yè)稅，征所得稅。
（4）保險業(yè)的計稅依據(jù)可歸納為三類：
第一類是以所收保費全額作為計稅依據(jù)；
第二類是儲金業(yè)務，以儲金的利息作為營業(yè)額，營業(yè)額=納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額×人民銀行公布的一年期存款利息折算的月利率
第三類是保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。
（5）保險企業(yè)已征過營業(yè)稅的應收未收保費，其處理原則同前述金融業(yè)。
（6）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
（7）保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。例如：保險公司承攬了5000萬元的保險業(yè)務，分保出2000萬元，如果發(fā)生理賠事件，收回分保費1800萬。則這1800萬元屬于攤回的分保費，不再征營業(yè)稅，因為之前已計征過營業(yè)稅。
(四)通信業(yè)的計稅依據(jù)。包括全額計稅和余額計稅。教材183頁中間，電信部門集中受理的跨省出租電路和與其他單位合作的業(yè)務都屬于余額計稅。
(五)文化體育業(yè)的計稅依據(jù)，全額計稅。
(六)娛樂業(yè)的計稅依據(jù)，全額計稅。
(七)服務業(yè)的計稅依據(jù)，包括全額計稅（代理業(yè)）和余額計稅。
（1） 服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費。
（2） 福利彩票機構(gòu)發(fā)行的銷售福彩收入不征營業(yè)稅，福彩機構(gòu)以外的代銷單位銷售福彩取得的手續(xù)費應征收營業(yè)稅。個體工商戶代銷福彩，是作為生產(chǎn)經(jīng)營收入而不是勞務報酬收入，以其收入減除已繳營業(yè)稅、城建及教育費附加后的余額按生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。
（3）旅游業(yè)實行差額計稅。組織境外游的，以全程減去境外接團費后的余額計征營業(yè)稅，例如，組織去韓國旅游，全程為30萬，付給韓國接團費10萬元，則按30-20后的余額20萬計稅。境內(nèi)旅游的，以收取的全額旅游費減去替游客支付的門房、餐、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。
（4） 廣告業(yè)計稅依據(jù)=全部收入－支付給其他廣告公司或發(fā)布者的發(fā)布費。例如：一項廣告收入30萬元，支付給電臺的發(fā)布費8萬，則應按22萬元（30－8）計交營業(yè)稅，不得扣除其支付給其他協(xié)作單位的費用。
（5） 租賃業(yè)計稅依據(jù)，經(jīng)營租賃全額計稅，融資租賃以租賃費扣除成本的余額計稅。
(八)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經(jīng)濟利益。
(九)銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)。 考試大為你服務
（1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價的余額為營業(yè)額。
（2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。例如，甲公司欠乙公司100萬元，甲公司以價值100萬元的房子償還欠款，乙公司以150萬元出售此房，則乙公司應就50元（150－100）計征營業(yè)稅。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時，要代當?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取的資金或費用，作為價外費用全部計入銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。
（4）勞務公司接受用工單位委托為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險及住房公稅金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公稅金后的余額為營業(yè)額。
（5）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房租后的余額為營業(yè)額。例如，某物業(yè)公司代電力公司收取電費20萬元，合同規(guī)定代收的手續(xù)費為1萬元。
收取電費時，
借：銀行存款 20
貸：應付帳款——應付電力部門 20
借：應付帳款——應付電力部門 1
貸：代理手續(xù)費 1
則物業(yè)公司就手續(xù)費收入1萬元計交營業(yè)稅，19萬元（20-1）劃給電力公司。
（6）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務及勞動力的行為，所涉及的不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)不征營業(yè)稅，所涉及的貨物不征增值稅。
票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。
水路運輸中，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。
（二）建筑業(yè)中，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。
在確定建筑業(yè)計稅依據(jù)時應注意的問題 （見教材180頁3，應注意計算題。）
（三）金融保險業(yè)計稅依據(jù)，包括全額和余額計稅。
對一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額；對轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認為營業(yè)額；對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額，不含各種傭金和稅金。
1、一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息，收取方作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，支付方可以在所得稅前列支）。
①中國銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，上級行差額交稅，下級行全額交稅。例：中國銀行從境外借入500萬美金，其中200萬元自己放貸，300萬元委托分支銀行放貸，貸款利息5.41%，給境外3%，則自己放貸的200萬元部分應按200×（5.41%－3%）計稅，而分支銀行應按300×5.41%計征營業(yè)稅。
②其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，由上級行核定利息支出，下級行差額交稅。
2、融資租賃。營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額（此處的實際成本包括設備原價及稅金和費用，相當于會計上的固定資產(chǎn)原值），以直線法折算出余額為營業(yè)額。
本期營業(yè)額=（應收取的全價及價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
例如：租賃費全額為500萬元，設備原價300萬，租期為2年。
則本期營業(yè)額=（500－300）×（本期天數(shù)÷720）
3、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，按照股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，各有不同。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負差可在當年各期相抵，但不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。
4、金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等，從中不得作任何扣除。
（1）對金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應收未收利息，超過90天未收回，或到期后未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。
例如：某金融機構(gòu)2004年1月1日對外放貸時，借：應收帳款 貸：利息收入，確定交納了營業(yè)稅。當年4月1日仍未收回，則借：利息收入 貸：應收帳款，沖減了當月營業(yè)額，如6月收回此貸款利息，則計入6月當期的營業(yè)額。
（2）企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅。指金融機構(gòu)的貸款利息是5.41%,財務公司返還金融機構(gòu)的借款利息也是5.41%，則不征稅；但如果財務公司5.01%借入，以5.41%貸給下屬集團企業(yè)，則財務公司應按實際發(fā)放的5.41%全額交稅。所以不能在金融機構(gòu)的借款利息上加息，加息以后應按貸款業(yè)務全額交稅，不加息則不需要繳納營業(yè)稅。
（3）金融機構(gòu)往來利息收入不征營業(yè)稅；人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅，對企業(yè)或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅（即中央銀行對專用銀行的政策性貸業(yè)務不交營業(yè)稅，而自營業(yè)務應計征營業(yè)稅）；對金融機構(gòu)的長款收入，不征營業(yè)稅，征所得稅。
（4）保險業(yè)的計稅依據(jù)可歸納為三類：
第一類是以所收保費全額作為計稅依據(jù)；
第二類是儲金業(yè)務，以儲金的利息作為營業(yè)額，營業(yè)額=納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額×人民銀行公布的一年期存款利息折算的月利率
第三類是保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。
（5）保險企業(yè)已征過營業(yè)稅的應收未收保費，其處理原則同前述金融業(yè)。
（6）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
（7）保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。例如：保險公司承攬了5000萬元的保險業(yè)務，分保出2000萬元，如果發(fā)生理賠事件，收回分保費1800萬。則這1800萬元屬于攤回的分保費，不再征營業(yè)稅，因為之前已計征過營業(yè)稅。
(四)通信業(yè)的計稅依據(jù)。包括全額計稅和余額計稅。教材183頁中間，電信部門集中受理的跨省出租電路和與其他單位合作的業(yè)務都屬于余額計稅。
(五)文化體育業(yè)的計稅依據(jù)，全額計稅。
(六)娛樂業(yè)的計稅依據(jù)，全額計稅。
(七)服務業(yè)的計稅依據(jù)，包括全額計稅（代理業(yè)）和余額計稅。
（1） 服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費。
（2） 福利彩票機構(gòu)發(fā)行的銷售福彩收入不征營業(yè)稅，福彩機構(gòu)以外的代銷單位銷售福彩取得的手續(xù)費應征收營業(yè)稅。個體工商戶代銷福彩，是作為生產(chǎn)經(jīng)營收入而不是勞務報酬收入，以其收入減除已繳營業(yè)稅、城建及教育費附加后的余額按生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。
（3）旅游業(yè)實行差額計稅。組織境外游的，以全程減去境外接團費后的余額計征營業(yè)稅，例如，組織去韓國旅游，全程為30萬，付給韓國接團費10萬元，則按30-20后的余額20萬計稅。境內(nèi)旅游的，以收取的全額旅游費減去替游客支付的門房、餐、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。
（4） 廣告業(yè)計稅依據(jù)=全部收入－支付給其他廣告公司或發(fā)布者的發(fā)布費。例如：一項廣告收入30萬元，支付給電臺的發(fā)布費8萬，則應按22萬元（30－8）計交營業(yè)稅，不得扣除其支付給其他協(xié)作單位的費用。
（5） 租賃業(yè)計稅依據(jù)，經(jīng)營租賃全額計稅，融資租賃以租賃費扣除成本的余額計稅。
(八)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經(jīng)濟利益。
(九)銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)。 考試大為你服務
（1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價的余額為營業(yè)額。
（2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。例如，甲公司欠乙公司100萬元，甲公司以價值100萬元的房子償還欠款，乙公司以150萬元出售此房，則乙公司應就50元（150－100）計征營業(yè)稅。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時，要代當?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取的資金或費用，作為價外費用全部計入銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。
（4）勞務公司接受用工單位委托為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險及住房公稅金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公稅金后的余額為營業(yè)額。
（5）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房租后的余額為營業(yè)額。例如，某物業(yè)公司代電力公司收取電費20萬元，合同規(guī)定代收的手續(xù)費為1萬元。
收取電費時，
借：銀行存款 20
貸：應付帳款——應付電力部門 20
借：應付帳款——應付電力部門 1
貸：代理手續(xù)費 1
則物業(yè)公司就手續(xù)費收入1萬元計交營業(yè)稅，19萬元（20-1）劃給電力公司。
（6）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務及勞動力的行為，所涉及的不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)不征營業(yè)稅，所涉及的貨物不征增值稅。
票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。