[單項選擇題]
題目: ◎某企業(yè)當(dāng)期發(fā)生借款利息支出100萬元，其中70萬元計入在建工程中，屬于借入長期借款用于在建工程項目中。當(dāng)期發(fā)生2筆借款業(yè)務(wù)，其中關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出40萬元，利率20％，非銀行金融機構(gòu)借款利息支出60萬元，利率8％，則利息支出納稅調(diào)增額為（ ?。┤f元。（企業(yè)注冊資本為300萬元） A.10 B.18 C.28 D.38
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答案: C
解析:根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)，經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)向非銀行的金融機構(gòu)借款，屬于向金融機構(gòu)借款，所以發(fā)生的利息支出60萬元，可以據(jù)實在稅前扣除。企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出，超過金融機構(gòu)貸款利率的部分，稅前不得扣除，由于企業(yè)涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出超過50％的部分稅前不得扣除，利率超支調(diào)整部分為不超過比例的部分應(yīng)納稅調(diào)增＝300÷2×（20％－8％）＝18（萬元）。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，所以應(yīng)該納稅調(diào)增＝（40÷20％－300÷2）×20％＝10（萬元）。
題目: ◎某企業(yè)當(dāng)期發(fā)生借款利息支出100萬元，其中70萬元計入在建工程中，屬于借入長期借款用于在建工程項目中。當(dāng)期發(fā)生2筆借款業(yè)務(wù)，其中關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出40萬元，利率20％，非銀行金融機構(gòu)借款利息支出60萬元，利率8％，則利息支出納稅調(diào)增額為（ ?。┤f元。（企業(yè)注冊資本為300萬元） A.10 B.18 C.28 D.38
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答案: C
解析:根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)，經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)向非銀行的金融機構(gòu)借款，屬于向金融機構(gòu)借款，所以發(fā)生的利息支出60萬元，可以據(jù)實在稅前扣除。企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出，超過金融機構(gòu)貸款利率的部分，稅前不得扣除，由于企業(yè)涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出超過50％的部分稅前不得扣除，利率超支調(diào)整部分為不超過比例的部分應(yīng)納稅調(diào)增＝300÷2×（20％－8％）＝18（萬元）。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，所以應(yīng)該納稅調(diào)增＝（40÷20％－300÷2）×20％＝10（萬元）。