無論是由于追加投資導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，還是減少資本導(dǎo)致由權(quán)益法改為成本法，基本原則都是以轉(zhuǎn)換當(dāng)時長期股權(quán)投資的賬面價值作為新方法核算的初始投資成本。
具體規(guī)定如下： 考試大為你開啟成功之門
1.投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。
2.因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值或按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計量》確定的投資賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。
[例1] 甲公司2003年1月對乙公司投資300萬元,占乙公司20%的權(quán)益份額；2004年，乙公司經(jīng)營收益為100萬元。2005年2月，甲公司將持有的10%乙公司股權(quán)以170萬元對外出售給丙，并因此失去對乙公司的影響力，將核算方法由權(quán)益法改為成本法。2005年4月，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元。
出售股權(quán)時：
借：銀行存款 1 700 000
貸：長期股權(quán)投資--乙公司（投資成本） 1 500 000
--乙公司（損益調(diào)整） 100 000
投資收益 100 000
出售后，新的投資成本為：
借：長期股權(quán)投資--乙公司 1 600 000
貸：長期股權(quán)投資--乙公司（投資成本） 1 500 000
--乙公司（損益調(diào)整） 100 000
收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 40 000
貸：長期股權(quán)投資--乙公司 40 000
[例2] A企業(yè)于20×2年1月以520 000元購入B企業(yè)10%的股權(quán)，采用成本法核算。當(dāng)年4月份收到40 000元的現(xiàn)金股利，20×2年B企業(yè)實現(xiàn)盈利400 000元。20×3年1月A企業(yè)又出資800 000元，購買B企業(yè)25%的股份，累計股份達(dá)35%，采用權(quán)益法核算，20×3年B企業(yè)實現(xiàn)盈利400 000元。
20×2年購買時：
借：長期股權(quán)投資--B企業(yè) 520 000
貸：銀行存款 520 000
當(dāng)年收到股利：
借：銀行存款 40 000
貸：長期股權(quán)投資--B企業(yè) 40 000
20×3年又出資：
累積影響數(shù)=400 000×10%=40 000元
借：長期股權(quán)投資--B企業(yè)（投資成本） 520 000
貸：利潤分配--未分配利潤 40 000
長期股權(quán)投資--B企業(yè) 480 000
追加投資：
借：長期股權(quán)投資--B企業(yè)（投資成本） 800 000
貸：銀行存款 800 000
確認(rèn)2003年盈利：
借：長期股權(quán)投資--B企業(yè)（損益調(diào)整） 140 000
貸：投資收益 140 000
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1.投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。
2.因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值或按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計量》確定的投資賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。
[例1] 甲公司2003年1月對乙公司投資300萬元,占乙公司20%的權(quán)益份額；2004年，乙公司經(jīng)營收益為100萬元。2005年2月，甲公司將持有的10%乙公司股權(quán)以170萬元對外出售給丙，并因此失去對乙公司的影響力，將核算方法由權(quán)益法改為成本法。2005年4月，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元。
出售股權(quán)時：
借：銀行存款 1 700 000
貸：長期股權(quán)投資--乙公司（投資成本） 1 500 000
--乙公司（損益調(diào)整） 100 000
投資收益 100 000
出售后，新的投資成本為：
借：長期股權(quán)投資--乙公司 1 600 000
貸：長期股權(quán)投資--乙公司（投資成本） 1 500 000
--乙公司（損益調(diào)整） 100 000
收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 40 000
貸：長期股權(quán)投資--乙公司 40 000
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20×2年購買時：
借：長期股權(quán)投資--B企業(yè) 520 000
貸：銀行存款 520 000
當(dāng)年收到股利：
借：銀行存款 40 000
貸：長期股權(quán)投資--B企業(yè) 40 000
20×3年又出資：
累積影響數(shù)=400 000×10%=40 000元
借：長期股權(quán)投資--B企業(yè)（投資成本） 520 000
貸：利潤分配--未分配利潤 40 000
長期股權(quán)投資--B企業(yè) 480 000
追加投資：
借：長期股權(quán)投資--B企業(yè)（投資成本） 800 000
貸：銀行存款 800 000
確認(rèn)2003年盈利：
借：長期股權(quán)投資--B企業(yè)（損益調(diào)整） 140 000
貸：投資收益 140 000