④2008年6月20日,甲公司被K公司提起訴訟。K公司認為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán),請求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售,并賠償200萬元。
2008年12月3日,法院一審判決甲公司向K公司賠償150萬元。甲公司不服,認為賠償金額過大,于12月4日提出上訴。 -
至2008年12月31日,法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認為最終裁定很可能賠償120萬元。
甲公司對該事項未進行會計處理。
(4)2009年1月和2月份發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易和事項如下:
①1月8日,執(zhí)行債務(wù)重組協(xié)議,用一臺設(shè)備抵償前欠w公司的購貨款200萬元,設(shè)備的公允價值為150萬元,‘賬面價值為120萬元。該債務(wù)重組協(xié)議系2008年12月20日簽訂。
②1月10日,N公司就其2008年9月購人甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題,要求退貨。經(jīng)檢驗,這2臺大型電子設(shè)備確實存在質(zhì)量問題,甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設(shè)備,并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單;同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價格為每臺300萬元,成本為每臺200萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款702萬元。
③1月23日,甲公司收到P公司清算組的通知,P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為600萬元,由于未設(shè)定擔保,屬于普通債權(quán),不屬于受償之列。
2008年12月31日之前P公司已進入破產(chǎn)清算程序,根據(jù)P公司清算組當時提供的資料,P公司的破產(chǎn)財產(chǎn)在支付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后,其余普通債權(quán)尚可得到60%的償付。據(jù)此,甲公司于2008年12月31日對該應(yīng)收P公司賬款計提240萬元的壞賬準備,并進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。
④1月27 El,Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決,法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日,甲公司向Q公司支付上述賠償款。
該訴訟案系甲公司2008年10月銷售給Q公司的x電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2008年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司200萬元的損失,并據(jù)此在2008年12月31日確認200萬元的預(yù)計負債。
(5)除上述交易和事項外,甲公司12月份發(fā)生營業(yè)收入6000萬元,營業(yè)成本4000萬元,營業(yè)稅金及附加50萬元,銷售費用250萬元,管理費用500萬元,財務(wù)費用40萬元,資產(chǎn)減值損失100萬元,公允價值變動收益120萬元,投資收益200萬元,營業(yè)外收入50萬元,營業(yè)外支出lO萬元。
(6)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為200萬元,期末余額為600萬元;遞延所得稅負債年初余額為220萬元,期末余額為760萬元;經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定,甲公司2008年全年應(yīng)納稅所得額為20800萬元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額均影響所得稅費用。
假定:甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本;分別每筆外幣業(yè)務(wù)計算匯兌損益。
要求:
(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。 .
(3)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行會計處理。
(4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項,并說明理由。
(5)對資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
(6)編制甲公司2008年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。
利潤表
編制單位:甲公司. 2008年度 單位:萬元
項目 本年數(shù)
一、營業(yè)收入
減:營業(yè)成本
營業(yè)稅金及附加 ’
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用 ‘
資產(chǎn)減值損失
加:公允價值變動收益(損失以“一”號填列)
投資收益(損失以“一”號填列)
二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號境列)
加:營業(yè)外收入 。
減:營業(yè)外支出
三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)
減:所得稅費用.
四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)
2·長江股份有限公司(本題下稱“長江公司”)為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。長江公司、大海公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下:
(1)20×8年1月1日,長江公司以銀行存款14000萬元,自大海公司購入甲公司80%的股份。大海公司和長江公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
甲公司20×8年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元,其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。
甲公司20×8年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。
20×8年1月1日,甲公司某種存貨的公允價值為5000萬元,賬面價值為3000萬元,20×8年該種存貨對外出售90%,其余存貨在20×9年對外出售。除上述存貨外,其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。
(2)甲公司20×8年實現(xiàn)凈利潤3000萬元,提取法定盈余公積300萬元。當年購人的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。
20×8年甲公司從長江公司購進A商品400件,購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1.5萬元。
20×8年甲公司對外銷售A商品300件,每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品100件。
(3)20×8年6月29日,長江公司出售一臺設(shè)備給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長江公司的賬面價值為760萬元,銷售給甲公司的售價為1000萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后,預(yù)計尚可使用年限為10年,按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。
假定稅法規(guī)定的折舊年限,折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。
至20×8年12月31日,甲公司尚未支付該購入設(shè)備款。長江公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備100萬元。
(4)甲公司20 x9年實現(xiàn)凈利潤4000萬元,提取盈余公積400萬元,分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×9年甲公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×8年確認的資本公積160萬元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積210萬元。
20×9年甲公司對外銷售A商品20件,每件銷售價格為1.8萬元。
(5)20×9年10月31日甲公司支付20×8年6月29日購入設(shè)備款。
假定:
(1)內(nèi)部交易形成的存貨和固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。
(2)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。
(3)合并日被合并方可辨認資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入資本公積。
(4)不考慮其他交易和事項。
要求:
(1)判斷企業(yè)合并類型,并說明理由。
(2)編制長江公司購人甲公司80%股權(quán)的會計分錄。
(3)編制長江公司20×8年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。
(4)編制長江公司20×8年度合并財務(wù)報表時對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。
(5)編制長江公司20×9年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。
(6)編制長江公司20 x9年度合并財務(wù)報表時對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。
2008年12月3日,法院一審判決甲公司向K公司賠償150萬元。甲公司不服,認為賠償金額過大,于12月4日提出上訴。 -
至2008年12月31日,法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認為最終裁定很可能賠償120萬元。
甲公司對該事項未進行會計處理。
(4)2009年1月和2月份發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易和事項如下:
①1月8日,執(zhí)行債務(wù)重組協(xié)議,用一臺設(shè)備抵償前欠w公司的購貨款200萬元,設(shè)備的公允價值為150萬元,‘賬面價值為120萬元。該債務(wù)重組協(xié)議系2008年12月20日簽訂。
②1月10日,N公司就其2008年9月購人甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題,要求退貨。經(jīng)檢驗,這2臺大型電子設(shè)備確實存在質(zhì)量問題,甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設(shè)備,并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單;同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價格為每臺300萬元,成本為每臺200萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款702萬元。
③1月23日,甲公司收到P公司清算組的通知,P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為600萬元,由于未設(shè)定擔保,屬于普通債權(quán),不屬于受償之列。
2008年12月31日之前P公司已進入破產(chǎn)清算程序,根據(jù)P公司清算組當時提供的資料,P公司的破產(chǎn)財產(chǎn)在支付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后,其余普通債權(quán)尚可得到60%的償付。據(jù)此,甲公司于2008年12月31日對該應(yīng)收P公司賬款計提240萬元的壞賬準備,并進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。
④1月27 El,Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決,法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日,甲公司向Q公司支付上述賠償款。
該訴訟案系甲公司2008年10月銷售給Q公司的x電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2008年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司200萬元的損失,并據(jù)此在2008年12月31日確認200萬元的預(yù)計負債。
(5)除上述交易和事項外,甲公司12月份發(fā)生營業(yè)收入6000萬元,營業(yè)成本4000萬元,營業(yè)稅金及附加50萬元,銷售費用250萬元,管理費用500萬元,財務(wù)費用40萬元,資產(chǎn)減值損失100萬元,公允價值變動收益120萬元,投資收益200萬元,營業(yè)外收入50萬元,營業(yè)外支出lO萬元。
(6)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為200萬元,期末余額為600萬元;遞延所得稅負債年初余額為220萬元,期末余額為760萬元;經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定,甲公司2008年全年應(yīng)納稅所得額為20800萬元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額均影響所得稅費用。
假定:甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本;分別每筆外幣業(yè)務(wù)計算匯兌損益。
要求:
(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。 .
(3)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行會計處理。
(4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項,并說明理由。
(5)對資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
(6)編制甲公司2008年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。
利潤表
編制單位:甲公司. 2008年度 單位:萬元
項目 本年數(shù)
一、營業(yè)收入
減:營業(yè)成本
營業(yè)稅金及附加 ’
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用 ‘
資產(chǎn)減值損失
加:公允價值變動收益(損失以“一”號填列)
投資收益(損失以“一”號填列)
二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號境列)
加:營業(yè)外收入 。
減:營業(yè)外支出
三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)
減:所得稅費用.
四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)
2·長江股份有限公司(本題下稱“長江公司”)為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。長江公司、大海公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下:
(1)20×8年1月1日,長江公司以銀行存款14000萬元,自大海公司購入甲公司80%的股份。大海公司和長江公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
甲公司20×8年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元,其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。
甲公司20×8年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。
20×8年1月1日,甲公司某種存貨的公允價值為5000萬元,賬面價值為3000萬元,20×8年該種存貨對外出售90%,其余存貨在20×9年對外出售。除上述存貨外,其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。
(2)甲公司20×8年實現(xiàn)凈利潤3000萬元,提取法定盈余公積300萬元。當年購人的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。
20×8年甲公司從長江公司購進A商品400件,購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1.5萬元。
20×8年甲公司對外銷售A商品300件,每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品100件。
(3)20×8年6月29日,長江公司出售一臺設(shè)備給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長江公司的賬面價值為760萬元,銷售給甲公司的售價為1000萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后,預(yù)計尚可使用年限為10年,按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。
假定稅法規(guī)定的折舊年限,折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。
至20×8年12月31日,甲公司尚未支付該購入設(shè)備款。長江公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備100萬元。
(4)甲公司20 x9年實現(xiàn)凈利潤4000萬元,提取盈余公積400萬元,分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×9年甲公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×8年確認的資本公積160萬元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積210萬元。
20×9年甲公司對外銷售A商品20件,每件銷售價格為1.8萬元。
(5)20×9年10月31日甲公司支付20×8年6月29日購入設(shè)備款。
假定:
(1)內(nèi)部交易形成的存貨和固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。
(2)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。
(3)合并日被合并方可辨認資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入資本公積。
(4)不考慮其他交易和事項。
要求:
(1)判斷企業(yè)合并類型,并說明理由。
(2)編制長江公司購人甲公司80%股權(quán)的會計分錄。
(3)編制長江公司20×8年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。
(4)編制長江公司20×8年度合并財務(wù)報表時對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。
(5)編制長江公司20×9年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。
(6)編制長江公司20 x9年度合并財務(wù)報表時對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。