第 11 題 在債權(quán)人對于重組債權(quán)計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記（?。?BR> A．營業(yè)外支出
B．財務(wù)費用
C．壞賬準備
D．營業(yè)外收入
【正確答案】： C
第 12 題 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”項目的金額為（?。┰?。
A．10000
B．30000
C．－30000
D．－10000
【正確答案】： A
【參考解析】： 資產(chǎn)負債表中的預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)之和填列。
第 13 題 下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（?。?。
A．融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬
B．對未決訴訟確認預(yù)計負債
C．對售后租回確認遞延收益
D．對低值易耗品采用一次攤銷法
【正確答案】： D
【參考解析】： A．C項體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則，B項體現(xiàn)的是謹慎性原則，D項體現(xiàn)的是重要性原則。
第 14 題 甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ）萬元。
A．187
B．200.40
C．207
D．204
【正確答案】： C
【參考解析】： “資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬元。
第 15 題 甲公司根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺機器償還所欠乙公司100萬元的債務(wù)（應(yīng)付賬款），該機器原價120萬元，已提折IH lO萬元，沒有減值準備，該設(shè)備的公允價值為98萬元，假定無相關(guān)稅費。乙公司對該重組債權(quán)計提壞賬準備5萬元。假定不考慮其他稅費，則乙公司應(yīng)分別確認債務(wù)重組收益、設(shè)備轉(zhuǎn)讓損益（ ）萬元。
A．2.-12
B．-10,0
C．2.0
D．-12,0
【正確答案】： A
【參考解析】： 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外支出）；債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入“營業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當期資產(chǎn)減值損失的抵減予以認。
第 16 題 某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當期應(yīng)該交納的增值稅為（?。┰?BR> A．0
B．3000
C．825
D．3180
【正確答案】： B
【參考解析】： 當期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。
第 17 題 按照會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的是（?。?BR> A．母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會計報表
B．母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍
C．母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍
D．母公司應(yīng)當將其控制的所有子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外
【正確答案】： C
【參考解析】： A選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。
第 18 題 可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當直接記入的科目是（?。?。
A．營業(yè)外支出
B．投資收益
C．公允價值變動損益
D．資本公積
【正確答案】： D
【參考解析】： 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當直接計入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益（投資收益）。
第 19 題 甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無形資產(chǎn)減值準備（ ）萬元。
A．20.95
B．12.25
C．17.55
D．19.2
【正確答案】： C
【參考解析】： ①首先選定攤銷期限為5年；
②2003年應(yīng)攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；
③2004年應(yīng)攤銷19.2萬元（＝96÷5）；
④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應(yīng)提準備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；
⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；
⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。
第 20 題 下列各項中，不計入資本公積的是（ ）。
A．采用修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于將來應(yīng)付金額的部分
B．采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分
C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分
D．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分
【正確答案】： C
【參考解析】： 以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加支付的相關(guān)稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務(wù)處理。
B．財務(wù)費用
C．壞賬準備
D．營業(yè)外收入
【正確答案】： C
第 12 題 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”項目的金額為（?。┰?。
A．10000
B．30000
C．－30000
D．－10000
【正確答案】： A
【參考解析】： 資產(chǎn)負債表中的預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)之和填列。
第 13 題 下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（?。?。
A．融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬
B．對未決訴訟確認預(yù)計負債
C．對售后租回確認遞延收益
D．對低值易耗品采用一次攤銷法
【正確答案】： D
【參考解析】： A．C項體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則，B項體現(xiàn)的是謹慎性原則，D項體現(xiàn)的是重要性原則。
第 14 題 甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ）萬元。
A．187
B．200.40
C．207
D．204
【正確答案】： C
【參考解析】： “資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬元。
第 15 題 甲公司根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺機器償還所欠乙公司100萬元的債務(wù)（應(yīng)付賬款），該機器原價120萬元，已提折IH lO萬元，沒有減值準備，該設(shè)備的公允價值為98萬元，假定無相關(guān)稅費。乙公司對該重組債權(quán)計提壞賬準備5萬元。假定不考慮其他稅費，則乙公司應(yīng)分別確認債務(wù)重組收益、設(shè)備轉(zhuǎn)讓損益（ ）萬元。
A．2.-12
B．-10,0
C．2.0
D．-12,0
【正確答案】： A
【參考解析】： 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外支出）；債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入“營業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當期資產(chǎn)減值損失的抵減予以認。
第 16 題 某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當期應(yīng)該交納的增值稅為（?。┰?BR> A．0
B．3000
C．825
D．3180
【正確答案】： B
【參考解析】： 當期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。
第 17 題 按照會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的是（?。?BR> A．母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會計報表
B．母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍
C．母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍
D．母公司應(yīng)當將其控制的所有子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外
【正確答案】： C
【參考解析】： A選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。
第 18 題 可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當直接記入的科目是（?。?。
A．營業(yè)外支出
B．投資收益
C．公允價值變動損益
D．資本公積
【正確答案】： D
【參考解析】： 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當直接計入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益（投資收益）。
第 19 題 甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無形資產(chǎn)減值準備（ ）萬元。
A．20.95
B．12.25
C．17.55
D．19.2
【正確答案】： C
【參考解析】： ①首先選定攤銷期限為5年；
②2003年應(yīng)攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；
③2004年應(yīng)攤銷19.2萬元（＝96÷5）；
④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應(yīng)提準備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；
⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；
⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。
第 20 題 下列各項中，不計入資本公積的是（ ）。
A．采用修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于將來應(yīng)付金額的部分
B．采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分
C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分
D．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分
【正確答案】： C
【參考解析】： 以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加支付的相關(guān)稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務(wù)處理。