(4)寫出業(yè)務(wù)(4)甲公司和丁公司與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的會計(jì)分錄
2007年12月20日甲公司：
借：固定資產(chǎn)清理130
累計(jì)折舊45
貸：固定資產(chǎn)170
銀行存款5
借：固定資產(chǎn)105.3
營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損益40
貸：固定資產(chǎn)清理130
銀行存款15.3
丁公司會計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn) 90
銀行存款 15．3
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15．3
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(5)寫出業(yè)務(wù)(5)甲公司2007年與產(chǎn)品質(zhì)量保證金有關(guān)的會計(jì)分錄。
2007年12月31日
借：銷售費(fèi)用 323．46(16173×2％)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 323．46
(6)寫出業(yè)務(wù)(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有關(guān)的會計(jì)分錄
2007年6月10日
借：可供出售金融資產(chǎn) 3000(14．94×200+12)
貸：銀行存款 3000
2007年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)400(17×200—3000)
貸：資本公積——其他資本公積400
2008年6月10日
借：銀行存款 3586
資本公積一其他資本公積 300
遞延所得稅負(fù)債 100
貸：可供出售金融資產(chǎn) 3400
投資收益 586
(7)確認(rèn)暫時(shí)性差異 單位：萬元
項(xiàng) 目
影響所得稅費(fèi)
用的可抵扣暫
時(shí)性差異
影響所得稅費(fèi)
用的應(yīng)納稅暫
時(shí)性差異
影響資本公積
的可抵扣暫時(shí)
性差異
影響資本公積
的應(yīng)納稅暫時(shí)
性差異
存貨
200
長期應(yīng)收款
3000
固定資產(chǎn)
200
無形資產(chǎn)
600／5×4.5=540
預(yù)計(jì)負(fù)債
500—300+
323.46=523.46
可供出售金融資產(chǎn)
400
小計(jì)
1463.46
3000
400
上述業(yè)務(wù)(3)(4)不存在暫時(shí)性差異，業(yè)務(wù)(1)中第④項(xiàng)業(yè)務(wù)不確認(rèn)暫時(shí)性差異。
(7)作出2007年所得稅會計(jì)分錄
2007年應(yīng)稅所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(萬元)。
2007年應(yīng)交所得稅=1871．77×15％=280．77(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生=3000×25％一0=750(萬元)。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(萬元)。
會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用789．90
遞延所得稅資產(chǎn)240．87
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 280．77
遞延所得稅負(fù)債 750
借：資本公積一其他資本公積100(400 x 25％)
貸：遞延所得稅負(fù)債 100
(8)甲公司2007年利潤表如下： (單位：萬元)
項(xiàng) 目
1—11累計(jì)數(shù)
一、營業(yè)收人
12500+3673=16173 ，
減：營業(yè)成本
7500+3000=10500
營業(yè)稅金及附加 ’
45
銷售費(fèi)用
180+323.46=503.46
管理費(fèi)用
240+200亍440
財(cái)務(wù)費(fèi)用
150—13.37=136.63
資產(chǎn)減值損失
0—10.4+400=389.6
加：公允價(jià)值變動收益
0
投資收益
0
二、營業(yè)利潤
4385—226.69=4158.31
加：營業(yè)外收入
10
減：營業(yè)外支出
0+40=40
三、利潤總額
4395—226.69—40=4128.31
減：所得稅費(fèi)用
789.90
四、凈利潤
4128.31—789.90=3338.41
五、每股收益
(一)基本每股收益
3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
(二)稀釋每股收益
2007年12月20日甲公司：
借：固定資產(chǎn)清理130
累計(jì)折舊45
貸：固定資產(chǎn)170
銀行存款5
借：固定資產(chǎn)105.3
營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損益40
貸：固定資產(chǎn)清理130
銀行存款15.3
丁公司會計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn) 90
銀行存款 15．3
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15．3
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(5)寫出業(yè)務(wù)(5)甲公司2007年與產(chǎn)品質(zhì)量保證金有關(guān)的會計(jì)分錄。
2007年12月31日
借：銷售費(fèi)用 323．46(16173×2％)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 323．46
(6)寫出業(yè)務(wù)(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有關(guān)的會計(jì)分錄
2007年6月10日
借：可供出售金融資產(chǎn) 3000(14．94×200+12)
貸：銀行存款 3000
2007年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)400(17×200—3000)
貸：資本公積——其他資本公積400
2008年6月10日
借：銀行存款 3586
資本公積一其他資本公積 300
遞延所得稅負(fù)債 100
貸：可供出售金融資產(chǎn) 3400
投資收益 586
(7)確認(rèn)暫時(shí)性差異 單位：萬元
項(xiàng) 目
影響所得稅費(fèi)
用的可抵扣暫
時(shí)性差異
影響所得稅費(fèi)
用的應(yīng)納稅暫
時(shí)性差異
影響資本公積
的可抵扣暫時(shí)
性差異
影響資本公積
的應(yīng)納稅暫時(shí)
性差異
存貨
200
長期應(yīng)收款
3000
固定資產(chǎn)
200
無形資產(chǎn)
600／5×4.5=540
預(yù)計(jì)負(fù)債
500—300+
323.46=523.46
可供出售金融資產(chǎn)
400
小計(jì)
1463.46
3000
400
上述業(yè)務(wù)(3)(4)不存在暫時(shí)性差異，業(yè)務(wù)(1)中第④項(xiàng)業(yè)務(wù)不確認(rèn)暫時(shí)性差異。
(7)作出2007年所得稅會計(jì)分錄
2007年應(yīng)稅所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(萬元)。
2007年應(yīng)交所得稅=1871．77×15％=280．77(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生=3000×25％一0=750(萬元)。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(萬元)。
會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用789．90
遞延所得稅資產(chǎn)240．87
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 280．77
遞延所得稅負(fù)債 750
借：資本公積一其他資本公積100(400 x 25％)
貸：遞延所得稅負(fù)債 100
(8)甲公司2007年利潤表如下： (單位：萬元)
項(xiàng) 目
1—11累計(jì)數(shù)
一、營業(yè)收人
12500+3673=16173 ，
減：營業(yè)成本
7500+3000=10500
營業(yè)稅金及附加 ’
45
銷售費(fèi)用
180+323.46=503.46
管理費(fèi)用
240+200亍440
財(cái)務(wù)費(fèi)用
150—13.37=136.63
資產(chǎn)減值損失
0—10.4+400=389.6
加：公允價(jià)值變動收益
0
投資收益
0
二、營業(yè)利潤
4385—226.69=4158.31
加：營業(yè)外收入
10
減：營業(yè)外支出
0+40=40
三、利潤總額
4395—226.69—40=4128.31
減：所得稅費(fèi)用
789.90
四、凈利潤
4128.31—789.90=3338.41
五、每股收益
(一)基本每股收益
3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
(二)稀釋每股收益