(4)寫出業(yè)務(4)甲公司和丁公司與非貨幣性資產交換有關的會計分錄
2007年12月20日甲公司：
借：固定資產清理130
累計折舊45
貸：固定資產170
銀行存款5
借：固定資產105.3
營業(yè)外支出一處置非流動資產損益40
貸：固定資產清理130
銀行存款15.3
丁公司會計分錄：
借：固定資產 90
銀行存款 15．3
貸：主營業(yè)務收入 90
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 15．3
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
(5)寫出業(yè)務(5)甲公司2007年與產品質量保證金有關的會計分錄。
2007年12月31日
借：銷售費用 323．46(16173×2％)
貸：預計負債 323．46
(6)寫出業(yè)務(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有關的會計分錄
2007年6月10日
借：可供出售金融資產 3000(14．94×200+12)
貸：銀行存款 3000
2007年12月31日
借：可供出售金融資產400(17×200—3000)
貸：資本公積——其他資本公積400
2008年6月10日
借：銀行存款 3586
資本公積一其他資本公積 300
遞延所得稅負債 100
貸：可供出售金融資產 3400
投資收益 586
(7)確認暫時性差異 單位：萬元
項 目
影響所得稅費
用的可抵扣暫
時性差異
影響所得稅費
用的應納稅暫
時性差異
影響資本公積
的可抵扣暫時
性差異
影響資本公積
的應納稅暫時
性差異
存貨
200
長期應收款
3000
固定資產
200
無形資產
600／5×4.5=540
預計負債
500—300+
323.46=523.46
可供出售金融資產
400
小計
1463.46
3000
400
上述業(yè)務(3)(4)不存在暫時性差異，業(yè)務(1)中第④項業(yè)務不確認暫時性差異。
(7)作出2007年所得稅會計分錄
2007年應稅所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(萬元)。
2007年應交所得稅=1871．77×15％=280．77(萬元)。
遞延所得稅負債發(fā)生=3000×25％一0=750(萬元)。
遞延所得稅資產發(fā)生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(萬元)。
會計分錄：
借：所得稅費用789．90
遞延所得稅資產240．87
貸：應交稅費一應交所得稅 280．77
遞延所得稅負債 750
借：資本公積一其他資本公積100(400 x 25％)
貸：遞延所得稅負債 100
(8)甲公司2007年利潤表如下： (單位：萬元)
項 目
1—11累計數
一、營業(yè)收人
12500+3673=16173 ，
減：營業(yè)成本
7500+3000=10500
營業(yè)稅金及附加 ’
45
銷售費用
180+323.46=503.46
管理費用
240+200亍440
財務費用
150—13.37=136.63
資產減值損失
0—10.4+400=389.6
加：公允價值變動收益
0
投資收益
0
二、營業(yè)利潤
4385—226.69=4158.31
加：營業(yè)外收入
10
減：營業(yè)外支出
0+40=40
三、利潤總額
4395—226.69—40=4128.31
減：所得稅費用
789.90
四、凈利潤
4128.31—789.90=3338.41
五、每股收益
(一)基本每股收益
3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
(二)稀釋每股收益
2007年12月20日甲公司：
借：固定資產清理130
累計折舊45
貸：固定資產170
銀行存款5
借：固定資產105.3
營業(yè)外支出一處置非流動資產損益40
貸：固定資產清理130
銀行存款15.3
丁公司會計分錄：
借：固定資產 90
銀行存款 15．3
貸：主營業(yè)務收入 90
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 15．3
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
(5)寫出業(yè)務(5)甲公司2007年與產品質量保證金有關的會計分錄。
2007年12月31日
借：銷售費用 323．46(16173×2％)
貸：預計負債 323．46
(6)寫出業(yè)務(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有關的會計分錄
2007年6月10日
借：可供出售金融資產 3000(14．94×200+12)
貸：銀行存款 3000
2007年12月31日
借：可供出售金融資產400(17×200—3000)
貸：資本公積——其他資本公積400
2008年6月10日
借：銀行存款 3586
資本公積一其他資本公積 300
遞延所得稅負債 100
貸：可供出售金融資產 3400
投資收益 586
(7)確認暫時性差異 單位：萬元
項 目
影響所得稅費
用的可抵扣暫
時性差異
影響所得稅費
用的應納稅暫
時性差異
影響資本公積
的可抵扣暫時
性差異
影響資本公積
的應納稅暫時
性差異
存貨
200
長期應收款
3000
固定資產
200
無形資產
600／5×4.5=540
預計負債
500—300+
323.46=523.46
可供出售金融資產
400
小計
1463.46
3000
400
上述業(yè)務(3)(4)不存在暫時性差異，業(yè)務(1)中第④項業(yè)務不確認暫時性差異。
(7)作出2007年所得稅會計分錄
2007年應稅所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(萬元)。
2007年應交所得稅=1871．77×15％=280．77(萬元)。
遞延所得稅負債發(fā)生=3000×25％一0=750(萬元)。
遞延所得稅資產發(fā)生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(萬元)。
會計分錄：
借：所得稅費用789．90
遞延所得稅資產240．87
貸：應交稅費一應交所得稅 280．77
遞延所得稅負債 750
借：資本公積一其他資本公積100(400 x 25％)
貸：遞延所得稅負債 100
(8)甲公司2007年利潤表如下： (單位：萬元)
項 目
1—11累計數
一、營業(yè)收人
12500+3673=16173 ，
減：營業(yè)成本
7500+3000=10500
營業(yè)稅金及附加 ’
45
銷售費用
180+323.46=503.46
管理費用
240+200亍440
財務費用
150—13.37=136.63
資產減值損失
0—10.4+400=389.6
加：公允價值變動收益
0
投資收益
0
二、營業(yè)利潤
4385—226.69=4158.31
加：營業(yè)外收入
10
減：營業(yè)外支出
0+40=40
三、利潤總額
4395—226.69—40=4128.31
減：所得稅費用
789.90
四、凈利潤
4128.31—789.90=3338.41
五、每股收益
(一)基本每股收益
3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
(二)稀釋每股收益