五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2001年度相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
① 借：銀行存款 1 000 000
貸：長(zhǎng)期借款 1 000 000
② 借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
③ 借：在建工程 107 200
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200
④ 借：在建工程 68800
貸：應(yīng)付工資 36000
銀行存款 32800
⑤ 借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長(zhǎng)期借款 24000
借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）甲公司2002年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄如下：
① 雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造費(fèi)用 480000
貸：累計(jì)折舊 480000
② 2002年的長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 96000
貸：長(zhǎng)期借款 96000
（3）甲公司2003年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
① 借：制造費(fèi)用 288000[（1200000－480000）×2/5]
貸：累計(jì)折舊 288000
② 借：固定資產(chǎn)清理 432000
累計(jì)折舊 768000
貸：固定資產(chǎn) 1 200 000
③ 借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：銀行存款 60000
④ 借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000
⑤ 借：固定資產(chǎn)清理 508000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 508000
2．答案：
（1）會(huì)計(jì)分錄：
① 借：物資采購(gòu) 135 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23 035
貸：銀行存款 158 535
② 借：原材料 110 000
貸：物資采購(gòu) 110 000
借：材料成本差異 25 500
貸：物資采購(gòu) 25 500
③ 借：委托代銷商品 92 000
貸：庫(kù)存商品 92 000
④ 借：應(yīng)收賬款—M公司 140 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 92 000
貸：委托代銷商品 92 000
⑤ 借：生產(chǎn)成本 30 000
管理費(fèi)用 5 000
貸：原材料 35 000
材料成本差異率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=35 000×10%=3 500（元）
借：生產(chǎn)成本 3 000
管理費(fèi)用 500
貸：材料成本差異 3 500
⑥ 借：原材料 700 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 119 000
貸：實(shí)收資本 500 000
資本公積 319 000
⑦ 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 5 000
貸：投資收益 5 000
⑧ 借：生產(chǎn)成本 37 000
管理費(fèi)用 10 000
貸：應(yīng)付工資 47 000
⑨ 借：生產(chǎn)成本 5 180
管理費(fèi)用 1 400
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6 580
⑩ 借：制造費(fèi)用 3 000
管理費(fèi)用 2 000
貸：累計(jì)折舊 5 000
○11借：營(yíng)業(yè)外支出 1 000
貸：銀行存款 1 000
○12本月會(huì)計(jì)利潤(rùn)=120 000－92 000－5 000－500＋5 000－10 000－1 400－2 000－1 000
=13 100（元）
本月計(jì)稅利潤(rùn)=13100－5 000（國(guó)債利息收入）＋1 000（滯納金罰款）=9100（元）
本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003 （元）
借：所得稅 3003
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3003
（2）
科目匯總表
2004年12月31日
會(huì)計(jì)科目 借方金額 貸方金額
原材料 810000 35000
材料成本差異 25500 3500
累計(jì)折舊 5000
銀行存款 159535
庫(kù)存商品 92000
應(yīng)交稅金 142035 23403
實(shí)收資本 500000
物資采購(gòu) 135500 135500
委托代銷商品 92000 92000
應(yīng)收賬款 140400
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 92000
生產(chǎn)成本 75180
管理費(fèi)用 18900
資本公積 319000
長(zhǎng)期債權(quán)投資 5000
投資收益 5000
應(yīng)付工資 47000
應(yīng)付福利費(fèi) 6580
制造費(fèi)用 3000
營(yíng)業(yè)外支出 1000
所得稅 3003
合計(jì) 1543518 1543518
1．答案：
（1）甲公司2001年度相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
① 借：銀行存款 1 000 000
貸：長(zhǎng)期借款 1 000 000
② 借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
③ 借：在建工程 107 200
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200
④ 借：在建工程 68800
貸：應(yīng)付工資 36000
銀行存款 32800
⑤ 借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長(zhǎng)期借款 24000
借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）甲公司2002年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄如下：
① 雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造費(fèi)用 480000
貸：累計(jì)折舊 480000
② 2002年的長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 96000
貸：長(zhǎng)期借款 96000
（3）甲公司2003年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
① 借：制造費(fèi)用 288000[（1200000－480000）×2/5]
貸：累計(jì)折舊 288000
② 借：固定資產(chǎn)清理 432000
累計(jì)折舊 768000
貸：固定資產(chǎn) 1 200 000
③ 借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：銀行存款 60000
④ 借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000
⑤ 借：固定資產(chǎn)清理 508000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 508000
2．答案：
（1）會(huì)計(jì)分錄：
① 借：物資采購(gòu) 135 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23 035
貸：銀行存款 158 535
② 借：原材料 110 000
貸：物資采購(gòu) 110 000
借：材料成本差異 25 500
貸：物資采購(gòu) 25 500
③ 借：委托代銷商品 92 000
貸：庫(kù)存商品 92 000
④ 借：應(yīng)收賬款—M公司 140 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 92 000
貸：委托代銷商品 92 000
⑤ 借：生產(chǎn)成本 30 000
管理費(fèi)用 5 000
貸：原材料 35 000
材料成本差異率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=35 000×10%=3 500（元）
借：生產(chǎn)成本 3 000
管理費(fèi)用 500
貸：材料成本差異 3 500
⑥ 借：原材料 700 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 119 000
貸：實(shí)收資本 500 000
資本公積 319 000
⑦ 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 5 000
貸：投資收益 5 000
⑧ 借：生產(chǎn)成本 37 000
管理費(fèi)用 10 000
貸：應(yīng)付工資 47 000
⑨ 借：生產(chǎn)成本 5 180
管理費(fèi)用 1 400
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6 580
⑩ 借：制造費(fèi)用 3 000
管理費(fèi)用 2 000
貸：累計(jì)折舊 5 000
○11借：營(yíng)業(yè)外支出 1 000
貸：銀行存款 1 000
○12本月會(huì)計(jì)利潤(rùn)=120 000－92 000－5 000－500＋5 000－10 000－1 400－2 000－1 000
=13 100（元）
本月計(jì)稅利潤(rùn)=13100－5 000（國(guó)債利息收入）＋1 000（滯納金罰款）=9100（元）
本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003 （元）
借：所得稅 3003
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3003
（2）
科目匯總表
2004年12月31日
會(huì)計(jì)科目 借方金額 貸方金額
原材料 810000 35000
材料成本差異 25500 3500
累計(jì)折舊 5000
銀行存款 159535
庫(kù)存商品 92000
應(yīng)交稅金 142035 23403
實(shí)收資本 500000
物資采購(gòu) 135500 135500
委托代銷商品 92000 92000
應(yīng)收賬款 140400
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 92000
生產(chǎn)成本 75180
管理費(fèi)用 18900
資本公積 319000
長(zhǎng)期債權(quán)投資 5000
投資收益 5000
應(yīng)付工資 47000
應(yīng)付福利費(fèi) 6580
制造費(fèi)用 3000
營(yíng)業(yè)外支出 1000
所得稅 3003
合計(jì) 1543518 1543518