四、計(jì)算分析題
1．答案
（1）應(yīng)交所得稅＝[（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）200＋（超標(biāo)的工資費(fèi)用）10－（少計(jì)提的折舊費(fèi)用）1＋（超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）2－（國(guó)債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬(wàn)元）
（1）會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 68．97
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
貸：銀行存款 68．97
2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品 140000
貸：庫(kù)存商品 140000
② 借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 84000
貸：委托代銷商品 84000
④ 借：銀行存款 140400
貸：應(yīng)收賬款 140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
② 借：銀行存款 161460
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 138000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23460
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000
貸：受托代銷商品 120000
④ 借：代銷商品款 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400
貸：應(yīng)付賬款 140400
5）．借：應(yīng)付賬款 140400
貸：銀行存款 140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
借：銀行存款 1000
貸：應(yīng)付債券—債券面值 1000
2004年12月31日計(jì)息：
借：在建工程 37.5（1000×5％×9/12）
貸：應(yīng)付利息 37.5
2005年4月1日計(jì)息、付息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12.5（1000×5％×3/12）
貸：應(yīng)付利息 12.5
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2005年12月31日計(jì)息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 37.5
貸：應(yīng)付利息 37.5
4．答案
2002年1月1日購(gòu)入專利權(quán)：
借：無(wú)形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2002年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10000
2003年攤銷該無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4500
營(yíng)業(yè)外收入 5500
1．答案
（1）應(yīng)交所得稅＝[（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）200＋（超標(biāo)的工資費(fèi)用）10－（少計(jì)提的折舊費(fèi)用）1＋（超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）2－（國(guó)債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬(wàn)元）
（1）會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 68．97
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
貸：銀行存款 68．97
2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品 140000
貸：庫(kù)存商品 140000
② 借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 84000
貸：委托代銷商品 84000
④ 借：銀行存款 140400
貸：應(yīng)收賬款 140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
② 借：銀行存款 161460
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 138000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23460
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000
貸：受托代銷商品 120000
④ 借：代銷商品款 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400
貸：應(yīng)付賬款 140400
5）．借：應(yīng)付賬款 140400
貸：銀行存款 140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
借：銀行存款 1000
貸：應(yīng)付債券—債券面值 1000
2004年12月31日計(jì)息：
借：在建工程 37.5（1000×5％×9/12）
貸：應(yīng)付利息 37.5
2005年4月1日計(jì)息、付息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12.5（1000×5％×3/12）
貸：應(yīng)付利息 12.5
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2005年12月31日計(jì)息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 37.5
貸：應(yīng)付利息 37.5
4．答案
2002年1月1日購(gòu)入專利權(quán)：
借：無(wú)形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2002年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10000
2003年攤銷該無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4500
營(yíng)業(yè)外收入 5500