2、大華公司委托A公司加工商品一批（屬于應(yīng)稅消費品）10000件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3月20日，發(fā)出材料一批，計劃成本為1200000元，材料成本差異率為—3%；（2）6月18日，用銀行存款支付商品加工費24000元（不含增值稅），支付應(yīng)當(dāng)交納的消費稅132000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費稅可抵扣，大華公司和A公司均為一般納稅人，適用增值稅稅為17%；（3）9月4日，用銀行存款支付往返運雜費2000元；（4）9月5日上述商品10000件（每件計劃成本 130元）加工完畢，公司已辦理驗收入庫手續(xù)。要求：編制大華公司委托加工物資發(fā)出、支付加工費、支付有關(guān)稅費、委托加工物資收回等業(yè)務(wù)的會計分錄。
正確答案:
大華公司的有關(guān)會計處理如下：
（1）發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資—A公司 1164000
貸；原材料 1200000
材料成本差異 —36000
（2）支付加工費及有關(guān)稅金
借：委托加工物資—A公司 24000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 132000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4080
貸：銀行存款 160080
（3）支付運雜費
借：委托加工物資—A公司 2000
貸：銀行存款 2000
（4）商品驗收入庫時
借：庫存商品 1300000
貸：委托加工物資—A公司 1190000
材料成本差異 110000
3、大華公司2001年開始研發(fā)某專利，至2002年6月15日研制成功時共發(fā)生研發(fā)費用120萬元，另外在7月1日用銀行存款支付注冊費、律師費共計20萬元，獲得了專利局的認(rèn)證。該專利技術(shù)的法定期限為8年，預(yù)計受益年限為5年，大華公司于2004年1月1日將其出售，售價為12萬元，營業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)以上資料作出下列業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（1）2002年7月1日取得專利權(quán)；（2）2002年、2003年無形資產(chǎn)的攤銷；（3）2004年初處置該專利權(quán)。
正確答案:
（1）取得專利時
借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 200000
貸：銀行存款 200000
（2）2002年、2003年攤銷無形資產(chǎn)時
借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷 20000
貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 20000＝200000÷5×（6/12）
2003年分?jǐn)偀o形資產(chǎn)時：
借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷 40000
貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 40000＝200000÷5
（3）2004年初出售專利權(quán)時
借：銀行存款 120000
營業(yè)外支出——出售無形資產(chǎn)損失 26000
貸：無形資產(chǎn) 140000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 6000＝120000×5%
4、A企業(yè)2004年3月20日購買F企業(yè)發(fā)行的股票50000股，成交價為5.40元，另付稅費5000元，作為短期投資；4月20日F企業(yè)宣告發(fā)放股利，每股分派0.3元現(xiàn)金股利；5月20日收到現(xiàn)金股利；6月10日A企業(yè)出售股票30000股，每股成交價為5.80元，另付稅費120元；6月30日A企業(yè)采用成本與市價孰低法并按單項計提短期投資跌價準(zhǔn)備，該股票每股市價為4元；7月20日出售其余全部股票，實際收到款項為123000元。要求：編制會計分錄。
正確答案:
（1）3月20日購買F企業(yè)發(fā)行股票時
借：短期投資－股票F 50000×5.4＋5000＝275000
貸：銀行存款 275000
（2）5月20日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 50000×0.3＝15000
貸：短期投資－股票F 15000
（3）6月10日A企業(yè)出售股票
每股成本：（275000－15000）/50000股＝5.2（元）
借：銀行存款 30000×5.80－120＝173880
貸：短期投資－股票F 30000×5.2＝156000
投資收益 17880
（4）6月30日按單項計提短期投資跌價準(zhǔn)備
借：投資收益－計提的短期投資跌價準(zhǔn)備 20000×（5.2－4）＝24000
貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 24000
（5）7月20日出售全部股票
借：銀行存款 123000
短期投資跌價準(zhǔn)備 24000
貸：短期投資－股票F 104000＝20000×5.2
投資收益 43000
五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華股份有限公司（以下簡稱大華公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，提供運輸勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3％，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加略。于2004年1月3日正式投產(chǎn)營業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，兼營提供運輸勞務(wù)。該企業(yè)對原材料采用計劃成本核算，原材料賬戶1月1日余額為102萬元，材料成本差異賬戶1月1日借方余額為2萬元。有關(guān)資料如下： 2004年度大華公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價款100萬元，增值稅17萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付。該批材料計劃成本98萬元。（2）企業(yè)用銀行存款支付上述購買材料的商業(yè)匯票款117萬元。（3）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本80萬元，銷售貨款200萬元，專用發(fā)票注明的增值稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到。（4）上項產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（5）當(dāng)年發(fā)出材料計劃成本150萬元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計劃成本100萬元，車間管理部門耗用材料計劃成本40萬元，企業(yè)管理部門耗用材料計劃成本10萬元。計算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（6）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，從事運輸勞務(wù)的人員工資10萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程工人工資10萬元。（7）用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款20萬元，增值稅3.4萬元，并支付運雜費0.6萬元。（8）本年提供運輸勞務(wù)收入40萬元存入銀行，假定發(fā)生的相關(guān)成本、費用（不包括工資）20萬元，均用銀行存款支付。（9）10月10日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款20萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面價值價格為10萬元。（10）10月20日，轉(zhuǎn)讓一項不動產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元。該不動產(chǎn)原值為60萬元，已提折舊10萬元，轉(zhuǎn)讓時支付清理費用2萬元。（11）本年度計提壞賬準(zhǔn)備4萬元。（12）本年度計提固定資產(chǎn)折舊94.6萬元，其中計入制造費用的固定資產(chǎn)折舊70萬元，計入管理費用折舊為24.6萬元。（13）當(dāng)年計提無形資產(chǎn)攤銷5萬元，用銀行存款支付營業(yè)費用20萬元。（14）用銀行存款80萬元購入不需安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備已交付使用。（15）從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。（16）計算本年應(yīng)交所得稅（17）當(dāng)年用銀行存款繳納增值稅15萬元，所得稅6萬元，營業(yè)稅2萬元。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制大華公司會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制利潤表；（金額單位用萬元表示）。
正確答案:
大華公司的有關(guān)會計處理如下：
（1）發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資—A公司 1164000
貸；原材料 1200000
材料成本差異 —36000
（2）支付加工費及有關(guān)稅金
借：委托加工物資—A公司 24000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 132000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4080
貸：銀行存款 160080
（3）支付運雜費
借：委托加工物資—A公司 2000
貸：銀行存款 2000
（4）商品驗收入庫時
借：庫存商品 1300000
貸：委托加工物資—A公司 1190000
材料成本差異 110000
3、大華公司2001年開始研發(fā)某專利，至2002年6月15日研制成功時共發(fā)生研發(fā)費用120萬元，另外在7月1日用銀行存款支付注冊費、律師費共計20萬元，獲得了專利局的認(rèn)證。該專利技術(shù)的法定期限為8年，預(yù)計受益年限為5年，大華公司于2004年1月1日將其出售，售價為12萬元，營業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)以上資料作出下列業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（1）2002年7月1日取得專利權(quán)；（2）2002年、2003年無形資產(chǎn)的攤銷；（3）2004年初處置該專利權(quán)。
正確答案:
（1）取得專利時
借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 200000
貸：銀行存款 200000
（2）2002年、2003年攤銷無形資產(chǎn)時
借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷 20000
貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 20000＝200000÷5×（6/12）
2003年分?jǐn)偀o形資產(chǎn)時：
借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷 40000
貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 40000＝200000÷5
（3）2004年初出售專利權(quán)時
借：銀行存款 120000
營業(yè)外支出——出售無形資產(chǎn)損失 26000
貸：無形資產(chǎn) 140000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 6000＝120000×5%
4、A企業(yè)2004年3月20日購買F企業(yè)發(fā)行的股票50000股，成交價為5.40元，另付稅費5000元，作為短期投資；4月20日F企業(yè)宣告發(fā)放股利，每股分派0.3元現(xiàn)金股利；5月20日收到現(xiàn)金股利；6月10日A企業(yè)出售股票30000股，每股成交價為5.80元，另付稅費120元；6月30日A企業(yè)采用成本與市價孰低法并按單項計提短期投資跌價準(zhǔn)備，該股票每股市價為4元；7月20日出售其余全部股票，實際收到款項為123000元。要求：編制會計分錄。
正確答案:
（1）3月20日購買F企業(yè)發(fā)行股票時
借：短期投資－股票F 50000×5.4＋5000＝275000
貸：銀行存款 275000
（2）5月20日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 50000×0.3＝15000
貸：短期投資－股票F 15000
（3）6月10日A企業(yè)出售股票
每股成本：（275000－15000）/50000股＝5.2（元）
借：銀行存款 30000×5.80－120＝173880
貸：短期投資－股票F 30000×5.2＝156000
投資收益 17880
（4）6月30日按單項計提短期投資跌價準(zhǔn)備
借：投資收益－計提的短期投資跌價準(zhǔn)備 20000×（5.2－4）＝24000
貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 24000
（5）7月20日出售全部股票
借：銀行存款 123000
短期投資跌價準(zhǔn)備 24000
貸：短期投資－股票F 104000＝20000×5.2
投資收益 43000
五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華股份有限公司（以下簡稱大華公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，提供運輸勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3％，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加略。于2004年1月3日正式投產(chǎn)營業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，兼營提供運輸勞務(wù)。該企業(yè)對原材料采用計劃成本核算，原材料賬戶1月1日余額為102萬元，材料成本差異賬戶1月1日借方余額為2萬元。有關(guān)資料如下： 2004年度大華公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價款100萬元，增值稅17萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付。該批材料計劃成本98萬元。（2）企業(yè)用銀行存款支付上述購買材料的商業(yè)匯票款117萬元。（3）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本80萬元，銷售貨款200萬元，專用發(fā)票注明的增值稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到。（4）上項產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（5）當(dāng)年發(fā)出材料計劃成本150萬元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計劃成本100萬元，車間管理部門耗用材料計劃成本40萬元，企業(yè)管理部門耗用材料計劃成本10萬元。計算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（6）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，從事運輸勞務(wù)的人員工資10萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程工人工資10萬元。（7）用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款20萬元，增值稅3.4萬元，并支付運雜費0.6萬元。（8）本年提供運輸勞務(wù)收入40萬元存入銀行，假定發(fā)生的相關(guān)成本、費用（不包括工資）20萬元，均用銀行存款支付。（9）10月10日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款20萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面價值價格為10萬元。（10）10月20日，轉(zhuǎn)讓一項不動產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元。該不動產(chǎn)原值為60萬元，已提折舊10萬元，轉(zhuǎn)讓時支付清理費用2萬元。（11）本年度計提壞賬準(zhǔn)備4萬元。（12）本年度計提固定資產(chǎn)折舊94.6萬元，其中計入制造費用的固定資產(chǎn)折舊70萬元，計入管理費用折舊為24.6萬元。（13）當(dāng)年計提無形資產(chǎn)攤銷5萬元，用銀行存款支付營業(yè)費用20萬元。（14）用銀行存款80萬元購入不需安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備已交付使用。（15）從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。（16）計算本年應(yīng)交所得稅（17）當(dāng)年用銀行存款繳納增值稅15萬元，所得稅6萬元，營業(yè)稅2萬元。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制大華公司會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制利潤表；（金額單位用萬元表示）。