金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有三種方法：一是對一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確定為營業(yè)額；二是對轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額；三是對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。
1.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
2.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算本期的營業(yè)額。（單選性計算題）
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
4.根據(jù)國稅發(fā)[2004]3號文件，對資本市場有關(guān)營業(yè)稅的計稅營業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行：準許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除；準許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。
準許證券公司代收的以下費用從其計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。
5.金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得做任何扣除。
金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應收未收利息（包括自營貸款利息和委托貸款利息），若超過應收未收利息核算期限（從2001年1月1日起由180天調(diào)整為90天）后，仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，可以從以后的營業(yè)額中減除。（計算題）
注意：（1）貸款核算期限：90天。
（2）結(jié)息日：流動資金的結(jié)息日為每個季度最后一個月的20日。
（3）貸款本金到期是指貸款兩年到期，兩年后沒償還本金，但是仍要計息。
例：某銀行2008年1月1日貸款給甲企業(yè)，貸款期限為1年，每季度的利息為100萬，3月20日如果該銀行收到甲企業(yè)的利息，借銀行存款100萬，貸主營業(yè)務收入——利息收入100萬。交5％的營業(yè)稅，借營業(yè)稅金及附加5萬，貸應交稅費——應交營業(yè)稅5萬。
如果到3月20日沒收到貸款利息100萬，借應收賬款100萬，貸利息收入100萬，也要計算繳納營業(yè)稅，借營業(yè)稅金及附加5萬，貸應交稅費——應交營業(yè)稅5萬。
在90天貸款核算期內(nèi)應該實行權(quán)責發(fā)生制，90天以上是收付實現(xiàn)制。
但是到了6月20日仍未收到貸款利息，金融企業(yè)會計做紅字憑證沖減2008年3月20日確認的100萬利息收入，則借利息收入100萬，貸應收賬款100萬，相當于沖減了6月份的計稅營業(yè)額，變相退回了營業(yè)稅。
7月5日金融企業(yè)收到利息，借銀行存款100萬，貸主營業(yè)務收入——利息收入100萬，再次確認利息收入繳納營業(yè)稅。
如果貸款本金逾期了，2009年1月貸款本金未還，2009年3月20日金融企業(yè)還要計息，借應收賬款，貸利息收入；同時，借營業(yè)稅金及附加，貸應交稅費——應交營業(yè)稅。到了2009年6月20日，又用紅字憑證沖回，等到2009年的9月本息都收到，借銀行存款，貸主營業(yè)務收入——利息收入；同時，借營業(yè)稅金及附加，貸應交稅費——應交營業(yè)稅。
企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅；財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。
人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。
證券公司可以將證券交易時向客戶收取的傭金作為計征營業(yè)稅的營業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開憑證或發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)稅中將折扣額扣除。
對于保險業(yè)，原則上也是以收入的全額為營業(yè)額。
保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
“攤回分保費用”的解釋：
如果是境內(nèi)分保險業(yè)務，初保人承攬一項保險業(yè)務，按照法律規(guī)定應該還有一個再保險人，就在中國境內(nèi)找另外一家保險公司作為分保人，由初保人繳納營業(yè)稅，分保人不再繳納。
如果是境內(nèi)外的分保業(yè)務，保險公司承攬一項標的物在中國境內(nèi)的保險業(yè)務，收取2億元，給境外7000萬元，初保人按1.3億計算交營業(yè)稅，同時應該扣繳境外分保人7000萬的營業(yè)稅，如果發(fā)生理賠事項，境內(nèi)的保險公司先向客戶賠付，再向境外的保險公司要求賠付，假設(shè)境外的保險公司返回給境內(nèi)保險公司5000萬元，這5000萬元就稱“攤回分保費用”。5000萬當初交過營業(yè)稅，攤回時不再交營業(yè)稅。
1.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
2.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算本期的營業(yè)額。（單選性計算題）
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
4.根據(jù)國稅發(fā)[2004]3號文件，對資本市場有關(guān)營業(yè)稅的計稅營業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行：準許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除；準許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。
準許證券公司代收的以下費用從其計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。
5.金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得做任何扣除。
金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應收未收利息（包括自營貸款利息和委托貸款利息），若超過應收未收利息核算期限（從2001年1月1日起由180天調(diào)整為90天）后，仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，可以從以后的營業(yè)額中減除。（計算題）
注意：（1）貸款核算期限：90天。
（2）結(jié)息日：流動資金的結(jié)息日為每個季度最后一個月的20日。
（3）貸款本金到期是指貸款兩年到期，兩年后沒償還本金，但是仍要計息。
例：某銀行2008年1月1日貸款給甲企業(yè)，貸款期限為1年，每季度的利息為100萬，3月20日如果該銀行收到甲企業(yè)的利息，借銀行存款100萬，貸主營業(yè)務收入——利息收入100萬。交5％的營業(yè)稅，借營業(yè)稅金及附加5萬，貸應交稅費——應交營業(yè)稅5萬。
如果到3月20日沒收到貸款利息100萬，借應收賬款100萬，貸利息收入100萬，也要計算繳納營業(yè)稅，借營業(yè)稅金及附加5萬，貸應交稅費——應交營業(yè)稅5萬。
在90天貸款核算期內(nèi)應該實行權(quán)責發(fā)生制，90天以上是收付實現(xiàn)制。
但是到了6月20日仍未收到貸款利息，金融企業(yè)會計做紅字憑證沖減2008年3月20日確認的100萬利息收入，則借利息收入100萬，貸應收賬款100萬，相當于沖減了6月份的計稅營業(yè)額，變相退回了營業(yè)稅。
7月5日金融企業(yè)收到利息，借銀行存款100萬，貸主營業(yè)務收入——利息收入100萬，再次確認利息收入繳納營業(yè)稅。
如果貸款本金逾期了，2009年1月貸款本金未還，2009年3月20日金融企業(yè)還要計息，借應收賬款，貸利息收入；同時，借營業(yè)稅金及附加，貸應交稅費——應交營業(yè)稅。到了2009年6月20日，又用紅字憑證沖回，等到2009年的9月本息都收到，借銀行存款，貸主營業(yè)務收入——利息收入；同時，借營業(yè)稅金及附加，貸應交稅費——應交營業(yè)稅。
企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅；財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。
人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。
證券公司可以將證券交易時向客戶收取的傭金作為計征營業(yè)稅的營業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開憑證或發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)稅中將折扣額扣除。
對于保險業(yè)，原則上也是以收入的全額為營業(yè)額。
保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
“攤回分保費用”的解釋：
如果是境內(nèi)分保險業(yè)務，初保人承攬一項保險業(yè)務，按照法律規(guī)定應該還有一個再保險人，就在中國境內(nèi)找另外一家保險公司作為分保人，由初保人繳納營業(yè)稅，分保人不再繳納。
如果是境內(nèi)外的分保業(yè)務，保險公司承攬一項標的物在中國境內(nèi)的保險業(yè)務，收取2億元，給境外7000萬元，初保人按1.3億計算交營業(yè)稅，同時應該扣繳境外分保人7000萬的營業(yè)稅，如果發(fā)生理賠事項，境內(nèi)的保險公司先向客戶賠付，再向境外的保險公司要求賠付，假設(shè)境外的保險公司返回給境內(nèi)保險公司5000萬元，這5000萬元就稱“攤回分保費用”。5000萬當初交過營業(yè)稅，攤回時不再交營業(yè)稅。