金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種方法：一是對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定為營(yíng)業(yè)額；二是對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額；三是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額。
1.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
2.融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算本期的營(yíng)業(yè)額。（單選性計(jì)算題）
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
4.根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]3號(hào)文件，對(duì)資本市場(chǎng)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行：準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開(kāi)戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得做任何扣除。
金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息（包括自營(yíng)貸款利息和委托貸款利息），若超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限（從2001年1月1日起由180天調(diào)整為90天）后，仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，可以從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。（計(jì)算題）
注意：（1）貸款核算期限：90天。
（2）結(jié)息日：流動(dòng)資金的結(jié)息日為每個(gè)季度最后一個(gè)月的20日。
（3）貸款本金到期是指貸款兩年到期，兩年后沒(méi)償還本金，但是仍要計(jì)息。
例：某銀行2008年1月1日貸款給甲企業(yè)，貸款期限為1年，每季度的利息為100萬(wàn)，3月20日如果該銀行收到甲企業(yè)的利息，借銀行存款100萬(wàn)，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入100萬(wàn)。交5％的營(yíng)業(yè)稅，借營(yíng)業(yè)稅金及附加5萬(wàn)，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)。
如果到3月20日沒(méi)收到貸款利息100萬(wàn)，借應(yīng)收賬款100萬(wàn)，貸利息收入100萬(wàn)，也要計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，借營(yíng)業(yè)稅金及附加5萬(wàn)，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)。
在90天貸款核算期內(nèi)應(yīng)該實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，90天以上是收付實(shí)現(xiàn)制。
但是到了6月20日仍未收到貸款利息，金融企業(yè)會(huì)計(jì)做紅字憑證沖減2008年3月20日確認(rèn)的100萬(wàn)利息收入，則借利息收入100萬(wàn)，貸應(yīng)收賬款100萬(wàn)，相當(dāng)于沖減了6月份的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，變相退回了營(yíng)業(yè)稅。
7月5日金融企業(yè)收到利息，借銀行存款100萬(wàn)，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入100萬(wàn)，再次確認(rèn)利息收入繳納營(yíng)業(yè)稅。
如果貸款本金逾期了，2009年1月貸款本金未還，2009年3月20日金融企業(yè)還要計(jì)息，借應(yīng)收賬款，貸利息收入；同時(shí)，借營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。到了2009年6月20日，又用紅字憑證沖回，等到2009年的9月本息都收到，借銀行存款，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入；同時(shí)，借營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。
企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
證券公司可以將證券交易時(shí)向客戶收取的傭金作為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅；如果將折扣額另開(kāi)憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅中將折扣額扣除。
對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)，原則上也是以收入的全額為營(yíng)業(yè)額。
保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。
保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。
“攤回分保費(fèi)用”的解釋：
如果是境內(nèi)分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，初保人承攬一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按照法律規(guī)定應(yīng)該還有一個(gè)再保險(xiǎn)人，就在中國(guó)境內(nèi)找另外一家保險(xiǎn)公司作為分保人，由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅，分保人不再繳納。
如果是境內(nèi)外的分保業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司承攬一項(xiàng)標(biāo)的物在中國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收取2億元，給境外7000萬(wàn)元，初保人按1.3億計(jì)算交營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)應(yīng)該扣繳境外分保人7000萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，如果發(fā)生理賠事項(xiàng)，境內(nèi)的保險(xiǎn)公司先向客戶賠付，再向境外的保險(xiǎn)公司要求賠付，假設(shè)境外的保險(xiǎn)公司返回給境內(nèi)保險(xiǎn)公司5000萬(wàn)元，這5000萬(wàn)元就稱“攤回分保費(fèi)用”。5000萬(wàn)當(dāng)初交過(guò)營(yíng)業(yè)稅，攤回時(shí)不再交營(yíng)業(yè)稅。
1.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
2.融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算本期的營(yíng)業(yè)額。（單選性計(jì)算題）
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
4.根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]3號(hào)文件，對(duì)資本市場(chǎng)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行：準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開(kāi)戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得做任何扣除。
金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息（包括自營(yíng)貸款利息和委托貸款利息），若超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限（從2001年1月1日起由180天調(diào)整為90天）后，仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，可以從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。（計(jì)算題）
注意：（1）貸款核算期限：90天。
（2）結(jié)息日：流動(dòng)資金的結(jié)息日為每個(gè)季度最后一個(gè)月的20日。
（3）貸款本金到期是指貸款兩年到期，兩年后沒(méi)償還本金，但是仍要計(jì)息。
例：某銀行2008年1月1日貸款給甲企業(yè)，貸款期限為1年，每季度的利息為100萬(wàn)，3月20日如果該銀行收到甲企業(yè)的利息，借銀行存款100萬(wàn)，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入100萬(wàn)。交5％的營(yíng)業(yè)稅，借營(yíng)業(yè)稅金及附加5萬(wàn)，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)。
如果到3月20日沒(méi)收到貸款利息100萬(wàn)，借應(yīng)收賬款100萬(wàn)，貸利息收入100萬(wàn)，也要計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，借營(yíng)業(yè)稅金及附加5萬(wàn)，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)。
在90天貸款核算期內(nèi)應(yīng)該實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，90天以上是收付實(shí)現(xiàn)制。
但是到了6月20日仍未收到貸款利息，金融企業(yè)會(huì)計(jì)做紅字憑證沖減2008年3月20日確認(rèn)的100萬(wàn)利息收入，則借利息收入100萬(wàn)，貸應(yīng)收賬款100萬(wàn)，相當(dāng)于沖減了6月份的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，變相退回了營(yíng)業(yè)稅。
7月5日金融企業(yè)收到利息，借銀行存款100萬(wàn)，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入100萬(wàn)，再次確認(rèn)利息收入繳納營(yíng)業(yè)稅。
如果貸款本金逾期了，2009年1月貸款本金未還，2009年3月20日金融企業(yè)還要計(jì)息，借應(yīng)收賬款，貸利息收入；同時(shí)，借營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。到了2009年6月20日，又用紅字憑證沖回，等到2009年的9月本息都收到，借銀行存款，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入；同時(shí)，借營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。
企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
證券公司可以將證券交易時(shí)向客戶收取的傭金作為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅；如果將折扣額另開(kāi)憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅中將折扣額扣除。
對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)，原則上也是以收入的全額為營(yíng)業(yè)額。
保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。
保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。
“攤回分保費(fèi)用”的解釋：
如果是境內(nèi)分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，初保人承攬一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按照法律規(guī)定應(yīng)該還有一個(gè)再保險(xiǎn)人，就在中國(guó)境內(nèi)找另外一家保險(xiǎn)公司作為分保人，由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅，分保人不再繳納。
如果是境內(nèi)外的分保業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司承攬一項(xiàng)標(biāo)的物在中國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收取2億元，給境外7000萬(wàn)元，初保人按1.3億計(jì)算交營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)應(yīng)該扣繳境外分保人7000萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，如果發(fā)生理賠事項(xiàng)，境內(nèi)的保險(xiǎn)公司先向客戶賠付，再向境外的保險(xiǎn)公司要求賠付，假設(shè)境外的保險(xiǎn)公司返回給境內(nèi)保險(xiǎn)公司5000萬(wàn)元，這5000萬(wàn)元就稱“攤回分保費(fèi)用”。5000萬(wàn)當(dāng)初交過(guò)營(yíng)業(yè)稅，攤回時(shí)不再交營(yíng)業(yè)稅。