二、多選題:
41、 下列表述符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（ ）
A發(fā)生進(jìn)貨退出或索取折讓時，進(jìn)貨退出或索取折讓證明單可作為購買方為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)
B增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)通過防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證后，還需要經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才可抵扣
C增值稅一般納稅人取得2003年8月1日以后開具的手寫版專用發(fā)票（包括稅務(wù)部門代開的專用發(fā)票）一律不得抵扣
D增值稅一般納稅人在期貨交易所通過期貨交易購進(jìn)貨物，取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣
E納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額，并一律按偷稅處理
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d
解 析：銷貨方應(yīng)根據(jù)進(jìn)貨方提供的折讓證明單開具紅字專用發(fā)票，而不是“購貨方”開具，所以A錯誤
一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證，所以B正確
增值稅一般納稅人取得2003年8月1日以后開具的手寫版專用發(fā)票不得抵扣，但稅務(wù)部門代開的專用發(fā)票可以抵扣，因此C錯誤
期貨交易在實物交割環(huán)節(jié)倉單注銷方取得增值稅專用發(fā)票可以作為合法的扣稅憑證，所以D正確
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不按偷稅處理，但不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額。所以E錯誤
42、 稅率是稅制的構(gòu)成要素，稅率的形式是多樣的，下列說法正確的有（?。?。
A.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
B.在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率
C.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率
D.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率小于平均稅率
E.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c
解 析：注意C選項，是往往大于，不是一定大于，因為累進(jìn)稅率的一個級距內(nèi)，二者是相等的。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率，這是教材的觀點(diǎn)
43、 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限,下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有( )。
A.確定納稅期限長短主要取決于稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小和交通條件
B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限
C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按次納稅方法
D.無論采用哪種納稅期限，如納稅申報期的后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延
E.除以一個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
解 析：不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限也不相同，這主要是由以下因素決定：
（1）稅種的性質(zhì)（2）應(yīng)納稅額的大?。?）交通條件――交通條件好，納稅期限短，反之亦然。，所以A正確
按期納稅的納稅間隔期為1天、3天、5天、10天、15天、1個月共6種期限，所以B錯誤
企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅按年計征、分期預(yù)繳
屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅以及臨時經(jīng)營者均采取按次納稅的辦法，所以C錯誤
一般來說商品課稅大都采取“按期納稅”形式；所得課稅采取“按年計征，分期預(yù)繳”形式。無論采取何種形式，如納稅申報的后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延。所以D正確
除以一個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，E錯誤。
44、 關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是（?。?BR> A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款但不得加收滯納金
B.對騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年
E.對納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無限期追征
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d, e
解 析：對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
對于因納稅人計算錯誤等失誤造成少繳稅款的，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是5年，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)還要追征滯納金。
所以ADE正確
45、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）
A免稅商店零售免稅貨物
B非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑
C血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血
D從事商業(yè)零售的民政福利企業(yè)銷售貨物
E中遠(yuǎn)集團(tuán)2000年以后的遠(yuǎn)洋輪船修理
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：免稅商店零售免稅貨物應(yīng)按4％征收率征收
從事商品批發(fā)、零售的民政福利企業(yè)不得減免增值稅。
中遠(yuǎn)集團(tuán)2002年以后的遠(yuǎn)洋輪船修理，免征增值稅
46、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）
A銷售水產(chǎn)品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)一律定為5000元
B銷售日用品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)可由各省稅務(wù)局在2000－5000元之間確定
C銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額2000元
D從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅
E三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過3％的部分實行即征即退
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：自2004年1月1日起，對銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶，以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶，其起征點(diǎn)一律確定為月銷售額5000元，按次納稅起征點(diǎn)一律確定為每次（日）銷售額200元，所以A正確、C錯誤
自2003年1月1日起，將銷售貨物的起征點(diǎn)幅度提高到2000-5000元，將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度提高到1500-3000元，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度提高到每次（每日）150-200元，具體起征點(diǎn)由省級國家稅務(wù)總局在規(guī)定幅度內(nèi)確定。所以B正確
從事商業(yè)批發(fā)、零售的民政福利企業(yè)不享受增值稅減免優(yōu)惠政策，D錯誤
三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8％的部分實行即征即退，E錯誤
47、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）
A發(fā)電廠按供電量依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅
B獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，可按預(yù)征率征收增值稅并抵扣進(jìn)項稅
C2005年3月，北京某化工廠購進(jìn)一臺設(shè)備，在一定條件下允許抵扣進(jìn)項稅
D2005年3月，大連某造船廠購進(jìn)一臺設(shè)備，在一定條件下允許抵扣進(jìn)項稅額
E某商場進(jìn)口供殘疾人專用的助聽器，免征增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
解 析：發(fā)電廠按供電量依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅A正確
獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)、縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，所以B不正確
東北老工業(yè)基地某些行業(yè)的企業(yè)適用消費(fèi)型增值稅，所以C錯誤、D正確
殘疾人組織進(jìn)口的殘疾人專用品免征增值稅，其他單位進(jìn)口不免征增值稅，所以E錯誤
48、 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元；將開采、收購的銅礦原礦各1000噸加工成銅錠，本月將加工銅錠的10％對外投資并承擔(dān)投資風(fēng)險；將加工銅錠的60％出售，取得不含稅銷售額240000元；轉(zhuǎn)讓在建項目，取得銷售收入2000000元，發(fā)生建造成本1100000元；從一般納稅人購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150000元、增值稅25500元，支付運(yùn)費(fèi)14000元、裝卸費(fèi)2000元、公路建設(shè)基金4000元，并取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）（本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，銅礦資源稅稅額為1.5元/噸）
A應(yīng)納增值稅37840元
B應(yīng)納資源稅5250元
C銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅100000元
D銷售土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅45000元
E對外投資業(yè)務(wù)不納稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：增值稅
5000×40×50％×13％+240000×17％＋240000÷60％×10％×17％－25500－（14000+4000）×7％＝33840
資源稅
5000×50％×1.5+1000×1.5＝5250
營業(yè)稅：
2000000×5％＝100000元
49、 某煤礦（機(jī)構(gòu)所在地在甲地）2007年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：開采原煤80萬噸，其中包括在鄰省乙礦井開采的原煤30萬噸；將甲地開采的一部分原煤移送生產(chǎn)煤炭制品，銷售原煤60萬噸（其中銷售鄰省礦山的原煤20萬噸），銷售煤炭制品35萬噸。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。（甲地礦井的資源稅稅額為3元/噸，乙地礦井的資源稅稅額為4元/噸，煤炭綜合回收率為70％）
A該煤礦資源稅的納稅地點(diǎn)分別為甲地和乙地
B該煤礦資源稅的課稅數(shù)量是100萬噸
C該煤礦資源稅的課稅數(shù)量是95萬噸
D該煤礦資源稅的適用稅額全部適用甲地的稅額
E該煤礦應(yīng)納資源稅350萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e
解 析：納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，該煤礦既有銷售甲地原煤，也有銷售乙地原煤，所以其資源稅的納稅地點(diǎn)應(yīng)分別為甲地和乙地。
煤礦的課稅數(shù)量＝60+35÷70％＝110萬噸
該煤礦資源稅的適用稅額適用甲地和乙地
甲地應(yīng)納資源稅＝【（60－20）+35÷70％】×3＝270萬元
乙地應(yīng)納資源稅＝20×4＝80萬元
該煤礦共計應(yīng)納資源稅＝270+80＝350萬元
50、 開征消費(fèi)稅的目的決定了消費(fèi)稅稅款終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，為此，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在終消費(fèi)環(huán)節(jié)較為合適。但現(xiàn)行消費(fèi)稅卻將納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其主要原因有（ ）
A減少納稅數(shù)量，降低征管費(fèi)用
B加強(qiáng)源泉控制和減少稅款流失的風(fēng)險
C體現(xiàn)稅收中性
D增加稅負(fù)的隱蔽性
E保證稅款及時上繳國庫
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d, e
解 析：見教材184頁第三段
41、 下列表述符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（ ）
A發(fā)生進(jìn)貨退出或索取折讓時，進(jìn)貨退出或索取折讓證明單可作為購買方為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)
B增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)通過防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證后，還需要經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才可抵扣
C增值稅一般納稅人取得2003年8月1日以后開具的手寫版專用發(fā)票（包括稅務(wù)部門代開的專用發(fā)票）一律不得抵扣
D增值稅一般納稅人在期貨交易所通過期貨交易購進(jìn)貨物，取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣
E納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額，并一律按偷稅處理
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d
解 析：銷貨方應(yīng)根據(jù)進(jìn)貨方提供的折讓證明單開具紅字專用發(fā)票，而不是“購貨方”開具，所以A錯誤
一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證，所以B正確
增值稅一般納稅人取得2003年8月1日以后開具的手寫版專用發(fā)票不得抵扣，但稅務(wù)部門代開的專用發(fā)票可以抵扣，因此C錯誤
期貨交易在實物交割環(huán)節(jié)倉單注銷方取得增值稅專用發(fā)票可以作為合法的扣稅憑證，所以D正確
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不按偷稅處理，但不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額。所以E錯誤
42、 稅率是稅制的構(gòu)成要素，稅率的形式是多樣的，下列說法正確的有（?。?。
A.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
B.在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率
C.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率
D.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率小于平均稅率
E.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c
解 析：注意C選項，是往往大于，不是一定大于，因為累進(jìn)稅率的一個級距內(nèi)，二者是相等的。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率，這是教材的觀點(diǎn)
43、 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限,下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有( )。
A.確定納稅期限長短主要取決于稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小和交通條件
B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限
C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按次納稅方法
D.無論采用哪種納稅期限，如納稅申報期的后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延
E.除以一個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
解 析：不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限也不相同，這主要是由以下因素決定：
（1）稅種的性質(zhì)（2）應(yīng)納稅額的大?。?）交通條件――交通條件好，納稅期限短，反之亦然。，所以A正確
按期納稅的納稅間隔期為1天、3天、5天、10天、15天、1個月共6種期限，所以B錯誤
企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅按年計征、分期預(yù)繳
屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅以及臨時經(jīng)營者均采取按次納稅的辦法，所以C錯誤
一般來說商品課稅大都采取“按期納稅”形式；所得課稅采取“按年計征，分期預(yù)繳”形式。無論采取何種形式，如納稅申報的后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延。所以D正確
除以一個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，E錯誤。
44、 關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是（?。?BR> A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款但不得加收滯納金
B.對騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年
E.對納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無限期追征
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d, e
解 析：對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
對于因納稅人計算錯誤等失誤造成少繳稅款的，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是5年，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)還要追征滯納金。
所以ADE正確
45、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）
A免稅商店零售免稅貨物
B非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑
C血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血
D從事商業(yè)零售的民政福利企業(yè)銷售貨物
E中遠(yuǎn)集團(tuán)2000年以后的遠(yuǎn)洋輪船修理
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：免稅商店零售免稅貨物應(yīng)按4％征收率征收
從事商品批發(fā)、零售的民政福利企業(yè)不得減免增值稅。
中遠(yuǎn)集團(tuán)2002年以后的遠(yuǎn)洋輪船修理，免征增值稅
46、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）
A銷售水產(chǎn)品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)一律定為5000元
B銷售日用品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)可由各省稅務(wù)局在2000－5000元之間確定
C銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額2000元
D從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅
E三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過3％的部分實行即征即退
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：自2004年1月1日起，對銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶，以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶，其起征點(diǎn)一律確定為月銷售額5000元，按次納稅起征點(diǎn)一律確定為每次（日）銷售額200元，所以A正確、C錯誤
自2003年1月1日起，將銷售貨物的起征點(diǎn)幅度提高到2000-5000元，將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度提高到1500-3000元，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度提高到每次（每日）150-200元，具體起征點(diǎn)由省級國家稅務(wù)總局在規(guī)定幅度內(nèi)確定。所以B正確
從事商業(yè)批發(fā)、零售的民政福利企業(yè)不享受增值稅減免優(yōu)惠政策，D錯誤
三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8％的部分實行即征即退，E錯誤
47、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）
A發(fā)電廠按供電量依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅
B獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，可按預(yù)征率征收增值稅并抵扣進(jìn)項稅
C2005年3月，北京某化工廠購進(jìn)一臺設(shè)備，在一定條件下允許抵扣進(jìn)項稅
D2005年3月，大連某造船廠購進(jìn)一臺設(shè)備，在一定條件下允許抵扣進(jìn)項稅額
E某商場進(jìn)口供殘疾人專用的助聽器，免征增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
解 析：發(fā)電廠按供電量依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅A正確
獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)、縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，所以B不正確
東北老工業(yè)基地某些行業(yè)的企業(yè)適用消費(fèi)型增值稅，所以C錯誤、D正確
殘疾人組織進(jìn)口的殘疾人專用品免征增值稅，其他單位進(jìn)口不免征增值稅，所以E錯誤
48、 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元；將開采、收購的銅礦原礦各1000噸加工成銅錠，本月將加工銅錠的10％對外投資并承擔(dān)投資風(fēng)險；將加工銅錠的60％出售，取得不含稅銷售額240000元；轉(zhuǎn)讓在建項目，取得銷售收入2000000元，發(fā)生建造成本1100000元；從一般納稅人購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150000元、增值稅25500元，支付運(yùn)費(fèi)14000元、裝卸費(fèi)2000元、公路建設(shè)基金4000元，并取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）（本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，銅礦資源稅稅額為1.5元/噸）
A應(yīng)納增值稅37840元
B應(yīng)納資源稅5250元
C銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅100000元
D銷售土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅45000元
E對外投資業(yè)務(wù)不納稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：增值稅
5000×40×50％×13％+240000×17％＋240000÷60％×10％×17％－25500－（14000+4000）×7％＝33840
資源稅
5000×50％×1.5+1000×1.5＝5250
營業(yè)稅：
2000000×5％＝100000元
49、 某煤礦（機(jī)構(gòu)所在地在甲地）2007年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：開采原煤80萬噸，其中包括在鄰省乙礦井開采的原煤30萬噸；將甲地開采的一部分原煤移送生產(chǎn)煤炭制品，銷售原煤60萬噸（其中銷售鄰省礦山的原煤20萬噸），銷售煤炭制品35萬噸。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。（甲地礦井的資源稅稅額為3元/噸，乙地礦井的資源稅稅額為4元/噸，煤炭綜合回收率為70％）
A該煤礦資源稅的納稅地點(diǎn)分別為甲地和乙地
B該煤礦資源稅的課稅數(shù)量是100萬噸
C該煤礦資源稅的課稅數(shù)量是95萬噸
D該煤礦資源稅的適用稅額全部適用甲地的稅額
E該煤礦應(yīng)納資源稅350萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e
解 析：納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，該煤礦既有銷售甲地原煤，也有銷售乙地原煤，所以其資源稅的納稅地點(diǎn)應(yīng)分別為甲地和乙地。
煤礦的課稅數(shù)量＝60+35÷70％＝110萬噸
該煤礦資源稅的適用稅額適用甲地和乙地
甲地應(yīng)納資源稅＝【（60－20）+35÷70％】×3＝270萬元
乙地應(yīng)納資源稅＝20×4＝80萬元
該煤礦共計應(yīng)納資源稅＝270+80＝350萬元
50、 開征消費(fèi)稅的目的決定了消費(fèi)稅稅款終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，為此，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在終消費(fèi)環(huán)節(jié)較為合適。但現(xiàn)行消費(fèi)稅卻將納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其主要原因有（ ）
A減少納稅數(shù)量，降低征管費(fèi)用
B加強(qiáng)源泉控制和減少稅款流失的風(fēng)險
C體現(xiàn)稅收中性
D增加稅負(fù)的隱蔽性
E保證稅款及時上繳國庫
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d, e
解 析：見教材184頁第三段