三、案例分析題:
66、 北京某機械廠（增值稅一般納稅人），2008年7月至8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1） 7月份外購鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元．貨款已支付。
（2）7月份經(jīng)營部外購傳真機一部，價款2100元，使用期限超過2年，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款357元，傳真機已安裝使用。
（3）7月份購進用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具及計算機，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1700元
（4）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，銷售額為11700元（含稅），剩余10000元于8月底結(jié)清；銷售拖拉機配件一批，收到貨款2340元（含稅）。
（5）7月份購進煤炭10噸，每噸500元（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款650元，已驗收入庫。
（6）8月份收購廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢鋼鐵一批，廢舊物資專用發(fā)票上注明收購金額3000元，已驗收入庫。
（7）8月份支付7月份水費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款600元，支付8月份水費，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款400元。
（8）8月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值 160000元，賣出時取得收入100000元，貨款已收到。銷售使用過的機床一臺，原值30000元，賣出時取得收入20000元，貨款已收到。
（9）8月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺，價值30000元（不含稅），與某鋼廠（小規(guī)模納稅人）換取鋼材16噸，鋼材未入庫，取得了鋼廠開出的普通發(fā)票
（10）8月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭2噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭3噸，煤炭不含稅價每噸500元。
（當(dāng)月取得的發(fā)票當(dāng)月通過認證并抵扣）根據(jù)上述情況，請計算并回答下列問題：
（1）機械廠7月份應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額為（）。
A．5750元
B．6107元
C．4050元
D．3400元
（2）機械廠7月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。
A．5750元
B．1221．50元
C －3710元
D．890.17元
（3）．機械廠8月份增值稅計稅銷售額為（）。
A．30000元
B．109339．62元
C．130000元
D．135000元
（4）．機械廠8月份應(yīng)納增值稅為（）。
A．528．72元
B．285元
C．4000．38元
D．3995元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,A,B
解 析：外購的傳真機屬于購入固定資產(chǎn)，進項稅不得抵扣
外購的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可以憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣（用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具及計算機屬于防偽稅控系統(tǒng)通用設(shè)備）
7月份準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝3400+1700+650＝5750元
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當(dāng)天
7月份銷項稅額＝11700÷（1+17％）×17％＋2340÷（1+17％）×17％＝2040元
7月份應(yīng)繳納的增值稅額＝2040－5750＝-3710元
銷售使用過的舊固定資產(chǎn)售價均低于原值，中大網(wǎng)校編寫\免征增值稅；
自產(chǎn)設(shè)備換取鋼材屬于以物易物，換出的自產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計算銷項稅，換入的鋼材取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅，但本題取得的是普通發(fā)票因此換入鋼材的進項稅不得抵扣；
生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進的廢舊物資可以按照10％抵扣進項稅；
8月份支付稅費可以專用發(fā)票上注明的稅款抵扣進項稅；
8月份職工食堂和浴池領(lǐng)用的煤炭進項稅不得抵扣，需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理；
8月份計稅銷售額＝30000元
8月份準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝3000×10％＋（600+400）－3×500×13％＝1105元
7月份未抵扣完的增值稅可在8月份繼續(xù)抵扣
8月份應(yīng)納增值稅＝30000×17％－1105－3710＝285元
66、 北京某機械廠（增值稅一般納稅人），2008年7月至8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1） 7月份外購鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元．貨款已支付。
（2）7月份經(jīng)營部外購傳真機一部，價款2100元，使用期限超過2年，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款357元，傳真機已安裝使用。
（3）7月份購進用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具及計算機，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1700元
（4）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，銷售額為11700元（含稅），剩余10000元于8月底結(jié)清；銷售拖拉機配件一批，收到貨款2340元（含稅）。
（5）7月份購進煤炭10噸，每噸500元（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款650元，已驗收入庫。
（6）8月份收購廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢鋼鐵一批，廢舊物資專用發(fā)票上注明收購金額3000元，已驗收入庫。
（7）8月份支付7月份水費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款600元，支付8月份水費，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款400元。
（8）8月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值 160000元，賣出時取得收入100000元，貨款已收到。銷售使用過的機床一臺，原值30000元，賣出時取得收入20000元，貨款已收到。
（9）8月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺，價值30000元（不含稅），與某鋼廠（小規(guī)模納稅人）換取鋼材16噸，鋼材未入庫，取得了鋼廠開出的普通發(fā)票
（10）8月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭2噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭3噸，煤炭不含稅價每噸500元。
（當(dāng)月取得的發(fā)票當(dāng)月通過認證并抵扣）根據(jù)上述情況，請計算并回答下列問題：
（1）機械廠7月份應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額為（）。
A．5750元
B．6107元
C．4050元
D．3400元
（2）機械廠7月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。
A．5750元
B．1221．50元
C －3710元
D．890.17元
（3）．機械廠8月份增值稅計稅銷售額為（）。
A．30000元
B．109339．62元
C．130000元
D．135000元
（4）．機械廠8月份應(yīng)納增值稅為（）。
A．528．72元
B．285元
C．4000．38元
D．3995元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,A,B
解 析：外購的傳真機屬于購入固定資產(chǎn)，進項稅不得抵扣
外購的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可以憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣（用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具及計算機屬于防偽稅控系統(tǒng)通用設(shè)備）
7月份準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝3400+1700+650＝5750元
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當(dāng)天
7月份銷項稅額＝11700÷（1+17％）×17％＋2340÷（1+17％）×17％＝2040元
7月份應(yīng)繳納的增值稅額＝2040－5750＝-3710元
銷售使用過的舊固定資產(chǎn)售價均低于原值，中大網(wǎng)校編寫\免征增值稅；
自產(chǎn)設(shè)備換取鋼材屬于以物易物，換出的自產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計算銷項稅，換入的鋼材取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅，但本題取得的是普通發(fā)票因此換入鋼材的進項稅不得抵扣；
生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進的廢舊物資可以按照10％抵扣進項稅；
8月份支付稅費可以專用發(fā)票上注明的稅款抵扣進項稅；
8月份職工食堂和浴池領(lǐng)用的煤炭進項稅不得抵扣，需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理；
8月份計稅銷售額＝30000元
8月份準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝3000×10％＋（600+400）－3×500×13％＝1105元
7月份未抵扣完的增值稅可在8月份繼續(xù)抵扣
8月份應(yīng)納增值稅＝30000×17％－1105－3710＝285元