2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》試題精粹一(2)

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7、 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定,用外購(gòu)已稅12種消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說(shuō)法符合這一規(guī)定的是( )
    A以外購(gòu)已稅汽油生產(chǎn)的汽油
    B以外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的白酒
    C以外購(gòu)的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
    D以外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
    標(biāo)準(zhǔn)答案:d
    解  析:考核“外購(gòu)已稅消費(fèi)品稅額扣除的問(wèn)題”注意:
    扣除范圍:
    (1)柴油、汽油、航空煤油、溶劑油、小汽車、高檔手表、酒均不在扣除范圍之內(nèi)
    (2)必須是同一稅目消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)同一稅目的消費(fèi)品,所以“已稅汽車輪胎”生產(chǎn)“汽車”不允許扣除;
    (3)珠寶玉石加工金銀首飾、鉆石首飾不得扣除。
    8、 某煙廠2007年10月外購(gòu)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%;本月銷售卷煙200箱,取得不含稅收入197萬(wàn)元,來(lái)源,中大網(wǎng)校\該煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元(煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%,每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的價(jià)格大于等于50元,卷煙的比例稅率為45%,每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的價(jià)格小于50元,卷煙的比例稅率為30%,每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的定額稅為150元)
    A、79.65
    B、91.65
    C、50.1
    D、76.95
    標(biāo)準(zhǔn)答案:c
    解  析:外購(gòu)煙絲的價(jià)款×17%=8.5萬(wàn)元,所以外購(gòu)煙絲的價(jià)款=50萬(wàn)元
    生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=50×80%×30%=12萬(wàn)元
    每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的價(jià)格=1970000÷(200×250)=39.4小于50元,卷煙比例稅率為30%
    卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=200×150+1970000×30%-120000=501000元
    9、 下列情況不征收消費(fèi)稅的有( )
    A自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒
    B自產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的小轎車
    C抵償債務(wù)的自產(chǎn)汽車輪胎
    D自產(chǎn)汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小轎車
    標(biāo)準(zhǔn)答案:d
    解  析:自產(chǎn)的消費(fèi)品用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不征消費(fèi)稅,用于其他方面于移送使用時(shí)征收消費(fèi)稅
    10、 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售,應(yīng)繳納的稅金有( )
    A 消費(fèi)稅
    B 增值稅
    C 增值稅和消費(fèi)稅
    D 營(yíng)業(yè)稅
    標(biāo)準(zhǔn)答案:b
    解  析:委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售,不繳納消費(fèi)稅
    11、 某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱,該藥酒無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,已知委托方提供的原料成本2萬(wàn)元,受托方墊付的輔料成本0.15萬(wàn)元,另收取的加工費(fèi)0.4萬(wàn)元,則該酒廠代收的消費(fèi)稅為( )(藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%)
    A 2550元
    B 2833元
    C 4817元
    D 8500元
    標(biāo)準(zhǔn)答案:b
    解  析:應(yīng)納稅額=(2+0.4+0.15)/(1-10%)×10%=2833元
    12、 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按( )
    A應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
    B應(yīng)稅消費(fèi)品的高稅率計(jì)征
    C應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率,分別計(jì)征
    D應(yīng)稅消費(fèi)品的低稅率計(jì)征
    標(biāo)準(zhǔn)答案:b
    解  析:納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。