四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題20分，第2題22分。本題型共42分，需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。
1.甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下：
（1）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再?gòu)膽?yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：
固定資產(chǎn) 增加日期 轉(zhuǎn)入不需用日期 原 價(jià) 預(yù)計(jì)使用年限 預(yù)計(jì)凈殘值
設(shè)備A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200
設(shè)備B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100
設(shè)備C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0
假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司15％的股份，由此對(duì)乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對(duì)乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤(rùn)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。
甲公司系1997年1月1日對(duì)乙公司投資。甲公司對(duì)乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬元）：
日 期 初始或追加投資成本 實(shí)際分回的利潤(rùn) 乙公司所有者權(quán)益總額
1997年1月1日 13800 0 80000
1997年12月31日 0 0 82000
1998年5月12日 0 300 -
1998年12月31日 0 0 83000
1999年4月20日 0 150 -
1999年12月31日 0 0 84000
2000年5月20日 0 150 -
2000年12月31日 0 0 86000
2001年6月8日 0 300 -
2001年12月31日 0 0 88000
2002年1月1日 14000 0 88000
2002年12月31日 0 0 90000
假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）和分配利潤(rùn)以外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，乙公司適用的所得稅稅率為15％
1.甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下：
（1）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再?gòu)膽?yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：
固定資產(chǎn) 增加日期 轉(zhuǎn)入不需用日期 原 價(jià) 預(yù)計(jì)使用年限 預(yù)計(jì)凈殘值
設(shè)備A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200
設(shè)備B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100
設(shè)備C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0
假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司15％的股份，由此對(duì)乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對(duì)乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤(rùn)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。
甲公司系1997年1月1日對(duì)乙公司投資。甲公司對(duì)乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬元）：
日 期 初始或追加投資成本 實(shí)際分回的利潤(rùn) 乙公司所有者權(quán)益總額
1997年1月1日 13800 0 80000
1997年12月31日 0 0 82000
1998年5月12日 0 300 -
1998年12月31日 0 0 83000
1999年4月20日 0 150 -
1999年12月31日 0 0 84000
2000年5月20日 0 150 -
2000年12月31日 0 0 86000
2001年6月8日 0 300 -
2001年12月31日 0 0 88000
2002年1月1日 14000 0 88000
2002年12月31日 0 0 90000
假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）和分配利潤(rùn)以外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，乙公司適用的所得稅稅率為15％