第四章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則屬于比較重要的內容。本章是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的概述，幾乎全部是按照新審計準則的相關內容重新編寫，主要內容：掌握第二節(jié)鑒證業(yè)務基本準則的內容;鑒證業(yè)務5要素;熟悉會計師事務所業(yè)務質量控制七要素。
二、業(yè)務承接
(一)承接鑒證業(yè)務的條件
在接受委托前，注冊會計師應當初步了解業(yè)務環(huán)境。業(yè)務環(huán)境包括業(yè)務約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環(huán)境的相關特征，以及可能對鑒證業(yè)務產生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。
在初步了解業(yè)務環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備下列所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接：(5要素)
1.鑒證對象適當;
2.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準;
3.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論;
4.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應;
5.該業(yè)務具有合理的目的。如果鑒證業(yè)務的工作范圍受到重大限制，或者委托人試圖將注冊會計師的名字和鑒證對象不適當地聯系在一起，則該項業(yè)務可能不具有合理的目的。
當擬承接的業(yè)務不具備上述鑒證業(yè)務的所有特征，不能將其作為鑒證業(yè)務予以承接時，注冊會計師可以提請委托人將其作為非鑒證業(yè)務(如商定程序、代編財務信息、管理咨詢、稅務咨詢等相關服務業(yè)務)，以滿足預期使用者的需要。
(二)標準不適當時的處理方式
如果擬承接的鑒證業(yè)務所采用的標準不適當，注冊會計師一般應當拒絕承接該項業(yè)務。但這并不是絕對的。如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，但滿足下列條件之一時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務：
1.委托人能夠確認鑒證對象的某個方面適用于所采用的標準，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務，但在鑒證報告中應當說明該報告的內容并非針對鑒證對象整體。
2.能夠選擇或設計適用于鑒證對象的其他標準。
(三)已承接鑒證業(yè)務的變更
對已承接的鑒證業(yè)務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，或將合理保證的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務。(反之)
在實務中，注冊會計師一般是應委托人的要求來變更業(yè)務類型的。委托人要求變更業(yè)務類型主要有以下三方面的原因：
1.業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求;
2.預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解;
3.業(yè)務范圍存在限制。
上述第1點和第2點原因通常被認為是變更業(yè)務的合理理由。當業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務。
如果沒有合理的理由，注冊會計師不應當同意變更業(yè)務。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定，并考慮是否有義務向有關方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業(yè)務約定的理由。(因發(fā)現舞弊，有意見不一致)
如果發(fā)生變更，注冊會計師不應忽視變更前獲取的證據。此外，注冊會計師還需考慮變更業(yè)務對法律責任或業(yè)務約定條款的影響。如果變更業(yè)務引起業(yè)務約定條款的變更，注冊會計師應當與委托人就新條款達成一致意見。
二、業(yè)務承接
(一)承接鑒證業(yè)務的條件
在接受委托前，注冊會計師應當初步了解業(yè)務環(huán)境。業(yè)務環(huán)境包括業(yè)務約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環(huán)境的相關特征，以及可能對鑒證業(yè)務產生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。
在初步了解業(yè)務環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備下列所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接：(5要素)
1.鑒證對象適當;
2.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準;
3.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論;
4.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應;
5.該業(yè)務具有合理的目的。如果鑒證業(yè)務的工作范圍受到重大限制，或者委托人試圖將注冊會計師的名字和鑒證對象不適當地聯系在一起，則該項業(yè)務可能不具有合理的目的。
當擬承接的業(yè)務不具備上述鑒證業(yè)務的所有特征，不能將其作為鑒證業(yè)務予以承接時，注冊會計師可以提請委托人將其作為非鑒證業(yè)務(如商定程序、代編財務信息、管理咨詢、稅務咨詢等相關服務業(yè)務)，以滿足預期使用者的需要。
(二)標準不適當時的處理方式
如果擬承接的鑒證業(yè)務所采用的標準不適當，注冊會計師一般應當拒絕承接該項業(yè)務。但這并不是絕對的。如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，但滿足下列條件之一時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務：
1.委托人能夠確認鑒證對象的某個方面適用于所采用的標準，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務，但在鑒證報告中應當說明該報告的內容并非針對鑒證對象整體。
2.能夠選擇或設計適用于鑒證對象的其他標準。
(三)已承接鑒證業(yè)務的變更
對已承接的鑒證業(yè)務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，或將合理保證的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務。(反之)
在實務中，注冊會計師一般是應委托人的要求來變更業(yè)務類型的。委托人要求變更業(yè)務類型主要有以下三方面的原因：
1.業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求;
2.預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解;
3.業(yè)務范圍存在限制。
上述第1點和第2點原因通常被認為是變更業(yè)務的合理理由。當業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務。
如果沒有合理的理由，注冊會計師不應當同意變更業(yè)務。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定，并考慮是否有義務向有關方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業(yè)務約定的理由。(因發(fā)現舞弊，有意見不一致)
如果發(fā)生變更，注冊會計師不應忽視變更前獲取的證據。此外，注冊會計師還需考慮變更業(yè)務對法律責任或業(yè)務約定條款的影響。如果變更業(yè)務引起業(yè)務約定條款的變更，注冊會計師應當與委托人就新條款達成一致意見。