第十一章 流轉(zhuǎn)稅納稅審查代理實務(wù)
一、單項選擇題
1、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)的銷項稅額進行審核時，應(yīng)重點審核企業(yè)銷售額的確認情況。企業(yè)下列做法正確的是（ ）。
A、企業(yè)對分期收款結(jié)算方式銷售的貨物，在全部貨款收齊時結(jié)轉(zhuǎn)收入
B、企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的下腳料、邊角料銷售時直接沖減生產(chǎn)成本
C、企業(yè)收款時將向購買方收取的延期付款的利息沖減財務(wù)費用
D、企業(yè)在采用預收貨款結(jié)算方式時，在貨物發(fā)出時確認銷售收入
2、關(guān)于在不同銷售方式下確定計征增值稅的銷售額，下列說法中正確的是（ ）。
A、采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為計稅銷售額
B、采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格扣減舊貨物的收購價格后作為計稅銷售額
C、采取還本銷售方式銷售貨物，以銷售額扣減還本支出后的余額作為計稅銷售額
D、采取以物易物方式銷售，如未發(fā)生補價，則無計稅銷售額
3、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2007年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外銷售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為（ ）元。
A、2905.98
B、3400
C、4358.97
D、5100
4、某企業(yè)財務(wù)主管前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額允許從當期銷項稅額中抵扣的情形是（ ?。?BR> A、用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料
B、用于汽車修理的修理費支出
C、因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的庫存材料
D、外購的生產(chǎn)設(shè)備
5、注冊稅務(wù)師在對某商場進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該商場銷售熱水器，并提供安裝服務(wù)。2005年7月份熱水器不含稅銷售額為50萬元，收取的安裝費為0.8萬元。另外，該月商場還新經(jīng)營了一個娛樂城，已領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照并單獨收費核算。該商場計征流轉(zhuǎn)稅的具體方法是（ ?。?。
A、全部收入均繳營業(yè)稅
B、全部收入均應(yīng)繳納增值稅
C、熱水器銷售額繳納增值稅，但安裝費、娛樂城收入繳納營業(yè)稅
D、熱水器銷售額、安裝費應(yīng)繳納增值稅，但娛樂城收入應(yīng)繳納營業(yè)稅
6、某電器廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種電機產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅出廠價為1540元/臺，2007年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月1日～10日，企業(yè)采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產(chǎn)品618臺，每臺舊電機產(chǎn)品作價260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入791040元。11日～31日按出廠價銷售該電機產(chǎn)品895臺，另外收取包裝費和售后服務(wù)費30000元，開具普通發(fā)票。（2）非獨立門市部零售該電機產(chǎn)品1689臺，零售價為2223元/臺。（3）以出廠價將該電機460臺發(fā)給外省分支機構(gòu)用于銷售。（4）以出廠價銷售給某專業(yè)商店該電機160臺，因該商店提前付款，該廠決定給予5%的銷售折扣，收回貨款234080元。（5）用15臺該電機與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為23100元，原材料已入庫。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，該電器廠本月銷售貨物的銷項稅額為（ ）元。
A、1105775.38
B、1084936.78
C、1082842.38
D、1112252.38
7、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理，銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的機動車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）
A、7547.01
B、7180.77
C、6316.24
D、6493.16
8、某一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)廢舊物品收購業(yè)務(wù)中進項稅額允許抵扣的情形是（ ?。?。
A、直接從消費者手中回收的作為原材料的廢舊物資
B、從廢舊物資收購站購買的作為原材料的廢舊物資
C、從小規(guī)模納稅人處收購的作為原材料的廢舊物資
D、利用本廠職工上門收購的作為原材料的廢舊物資
一、單項選擇題
1、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)的銷項稅額進行審核時，應(yīng)重點審核企業(yè)銷售額的確認情況。企業(yè)下列做法正確的是（ ）。
A、企業(yè)對分期收款結(jié)算方式銷售的貨物，在全部貨款收齊時結(jié)轉(zhuǎn)收入
B、企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的下腳料、邊角料銷售時直接沖減生產(chǎn)成本
C、企業(yè)收款時將向購買方收取的延期付款的利息沖減財務(wù)費用
D、企業(yè)在采用預收貨款結(jié)算方式時，在貨物發(fā)出時確認銷售收入
2、關(guān)于在不同銷售方式下確定計征增值稅的銷售額，下列說法中正確的是（ ）。
A、采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為計稅銷售額
B、采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格扣減舊貨物的收購價格后作為計稅銷售額
C、采取還本銷售方式銷售貨物，以銷售額扣減還本支出后的余額作為計稅銷售額
D、采取以物易物方式銷售，如未發(fā)生補價，則無計稅銷售額
3、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2007年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外銷售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為（ ）元。
A、2905.98
B、3400
C、4358.97
D、5100
4、某企業(yè)財務(wù)主管前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額允許從當期銷項稅額中抵扣的情形是（ ?。?BR> A、用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料
B、用于汽車修理的修理費支出
C、因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的庫存材料
D、外購的生產(chǎn)設(shè)備
5、注冊稅務(wù)師在對某商場進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該商場銷售熱水器，并提供安裝服務(wù)。2005年7月份熱水器不含稅銷售額為50萬元，收取的安裝費為0.8萬元。另外，該月商場還新經(jīng)營了一個娛樂城，已領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照并單獨收費核算。該商場計征流轉(zhuǎn)稅的具體方法是（ ?。?。
A、全部收入均繳營業(yè)稅
B、全部收入均應(yīng)繳納增值稅
C、熱水器銷售額繳納增值稅，但安裝費、娛樂城收入繳納營業(yè)稅
D、熱水器銷售額、安裝費應(yīng)繳納增值稅，但娛樂城收入應(yīng)繳納營業(yè)稅
6、某電器廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種電機產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅出廠價為1540元/臺，2007年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月1日～10日，企業(yè)采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產(chǎn)品618臺，每臺舊電機產(chǎn)品作價260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入791040元。11日～31日按出廠價銷售該電機產(chǎn)品895臺，另外收取包裝費和售后服務(wù)費30000元，開具普通發(fā)票。（2）非獨立門市部零售該電機產(chǎn)品1689臺，零售價為2223元/臺。（3）以出廠價將該電機460臺發(fā)給外省分支機構(gòu)用于銷售。（4）以出廠價銷售給某專業(yè)商店該電機160臺，因該商店提前付款，該廠決定給予5%的銷售折扣，收回貨款234080元。（5）用15臺該電機與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為23100元，原材料已入庫。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，該電器廠本月銷售貨物的銷項稅額為（ ）元。
A、1105775.38
B、1084936.78
C、1082842.38
D、1112252.38
7、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理，銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的機動車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）
A、7547.01
B、7180.77
C、6316.24
D、6493.16
8、某一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)廢舊物品收購業(yè)務(wù)中進項稅額允許抵扣的情形是（ ?。?。
A、直接從消費者手中回收的作為原材料的廢舊物資
B、從廢舊物資收購站購買的作為原材料的廢舊物資
C、從小規(guī)模納稅人處收購的作為原材料的廢舊物資
D、利用本廠職工上門收購的作為原材料的廢舊物資