、B公司均為一般納稅人，增值稅率為17％。A公司將生產應稅消費品甲產品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司發(fā)出材料實際成本為519.50萬元，應付加工費為70萬元（不含增值稅），消費稅率為10％，A公司收回后將進行加工應稅消費品甲產品；5月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費1.5萬元，加工費及代扣代交的消費稅均未結算；5月28日將所加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用200萬元，福利費28萬元，分配制造費用181萬元；5月31日甲產品全部完工驗收入庫。6月5日銷售甲產品一批，售價2000萬元（不含增值稅），成本1000萬元，貨款尚未收到。要求：編制A公司有關委托加工材料及收回后的會計分錄。
答案:⑴發(fā)出原材料時：借：委托加工物資 519.50 貸：原材料 519.50 ⑵應付加工費、代扣代交的消費稅：應繳納增值稅＝70×17％＝11.90（萬元）應稅消費品計稅價格＝（519.50+70）/（1－10％）＝655（萬元）代扣代交的消費稅＝655×10％＝65.5（萬元）借：委托加工物資 70 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 11.90 應交稅費－應交消費稅 65.50 貸：應付賬款 147.40 ⑶支付往返運雜費：借：委托加工物資 1.5 貸：銀行存款 1.5 ⑷收回加工物資驗收入庫：借：原材料 591 貸：委托加工物資 591 ⑸甲產品領用收回的加工物資：借：生產成本 591 貸：原材料 591 ⑹甲產品發(fā)生其他費用：借：生產成本 409 貸：應付職工薪酬 228 制造費用 181 ⑺甲產品完工驗收入庫：借：庫存商品 1000 貸：生產成本 1000 ⑻銷售甲產品：借：應收賬款 2340 貸：主營業(yè)務收入 2000 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 340 借：營業(yè)稅金及附加（2000×10％）200 貸：應交稅費－應交消費稅 200 借：主營業(yè)務成本 1000 貸：庫存商品 1000
答案:⑴發(fā)出原材料時：借：委托加工物資 519.50 貸：原材料 519.50 ⑵應付加工費、代扣代交的消費稅：應繳納增值稅＝70×17％＝11.90（萬元）應稅消費品計稅價格＝（519.50+70）/（1－10％）＝655（萬元）代扣代交的消費稅＝655×10％＝65.5（萬元）借：委托加工物資 70 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 11.90 應交稅費－應交消費稅 65.50 貸：應付賬款 147.40 ⑶支付往返運雜費：借：委托加工物資 1.5 貸：銀行存款 1.5 ⑷收回加工物資驗收入庫：借：原材料 591 貸：委托加工物資 591 ⑸甲產品領用收回的加工物資：借：生產成本 591 貸：原材料 591 ⑹甲產品發(fā)生其他費用：借：生產成本 409 貸：應付職工薪酬 228 制造費用 181 ⑺甲產品完工驗收入庫：借：庫存商品 1000 貸：生產成本 1000 ⑻銷售甲產品：借：應收賬款 2340 貸：主營業(yè)務收入 2000 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 340 借：營業(yè)稅金及附加（2000×10％）200 貸：應交稅費－應交消費稅 200 借：主營業(yè)務成本 1000 貸：庫存商品 1000