3.2008年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4000－3800－800=－600（萬(wàn)元）。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600
貸：資產(chǎn)減值損失600。
納稅調(diào)整：2008年在計(jì)算企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元。
4.2008年度應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
應(yīng)交所得稅=（1000－600）×25%=100（萬(wàn)元）；
遞延所得稅費(fèi)用=（4000－3800）×25%－264=－214（萬(wàn)元）；
利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=100+214=314（萬(wàn)元）。
借：所得稅費(fèi)用314
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100
遞延所得稅資產(chǎn)214。
5.2009年1月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品
借：銀行存款4797
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）697
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200
貸：庫(kù)存商品4000。
納稅調(diào)整：2009年在計(jì)算企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。
6.2009年度應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
應(yīng)交所得稅=（1000－200）×25%=200（萬(wàn)元）。
資產(chǎn)負(fù)債表日該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為0，兩者之間不存在暫時(shí)性差異，原已確認(rèn)的的該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予全額轉(zhuǎn)回。應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=264－214=50（萬(wàn)元）。
利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=200+50=250（萬(wàn)元）。
借：所得稅費(fèi)用250
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200
遞延所得稅資產(chǎn)50。
如果把2007年~2009年三個(gè)會(huì)計(jì)年度作為一個(gè)完整過(guò)程來(lái)看，通過(guò)上述會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整后，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算和按照稅收法規(guī)調(diào)整的結(jié)果，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額是一致的，所得稅費(fèi)用與應(yīng)繳所得稅額也是相等的。來(lái)
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600
貸：資產(chǎn)減值損失600。
納稅調(diào)整：2008年在計(jì)算企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元。
4.2008年度應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
應(yīng)交所得稅=（1000－600）×25%=100（萬(wàn)元）；
遞延所得稅費(fèi)用=（4000－3800）×25%－264=－214（萬(wàn)元）；
利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=100+214=314（萬(wàn)元）。
借：所得稅費(fèi)用314
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100
遞延所得稅資產(chǎn)214。
5.2009年1月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品
借：銀行存款4797
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）697
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200
貸：庫(kù)存商品4000。
納稅調(diào)整：2009年在計(jì)算企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。
6.2009年度應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
應(yīng)交所得稅=（1000－200）×25%=200（萬(wàn)元）。
資產(chǎn)負(fù)債表日該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為0，兩者之間不存在暫時(shí)性差異，原已確認(rèn)的的該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予全額轉(zhuǎn)回。應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=264－214=50（萬(wàn)元）。
利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=200+50=250（萬(wàn)元）。
借：所得稅費(fèi)用250
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200
遞延所得稅資產(chǎn)50。
如果把2007年~2009年三個(gè)會(huì)計(jì)年度作為一個(gè)完整過(guò)程來(lái)看，通過(guò)上述會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整后，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算和按照稅收法規(guī)調(diào)整的結(jié)果，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額是一致的，所得稅費(fèi)用與應(yīng)繳所得稅額也是相等的。來(lái)