第十七章財務報告重點導讀
第一節(jié)資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容
1、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。
2、資產(chǎn)負債表的格式，一般有兩種：一種是賬戶式的，即報表左右對稱結構，左方列資產(chǎn)項目，右方列負債和所有者權益項目；另一種是報告式的，即按上下順序依次列資產(chǎn)、負債及所有者權益項目。我國采用賬戶式的資產(chǎn)負債表。
3、資產(chǎn)負債表按照資產(chǎn)、負債和所有者權益分類分項列示。
滿足下列條件之一的資產(chǎn)應當歸為流動資產(chǎn)：
1、預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用
2、主要為交易的目的而持有
3、預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)
4、自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物
滿足下列條件之一的負債應當歸類為流動負債：
1、預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償
2、主要為交易的目的而持有
3、自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償
4、企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。
二、資產(chǎn)負債表的編制方法
請參見教材
“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應當根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益期末情況填列，各項目的口徑見教材的有關論述。
第二節(jié)利潤表
一、利潤表的格式和內(nèi)容
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。是一張動態(tài)會計報表，也是基本會計報表之一。
利潤表的格式通常有單步式和多步式兩種。我國一般采用多步式利潤表格式（具體格式見教材）
利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：
1、構成營業(yè)利潤的各項要素
2、構成利潤總額（或虧損總額）的各項要素
3、構成凈利潤（或凈虧損）的各項要素
4、根據(jù)凈利潤（或凈虧損）和股本的情況計算每股收益
二、利潤表的編制方法
利潤表各項目的口徑見教材有關論述
第三節(jié)現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的作用
1、含義
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。
2、作用
編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。通過編報現(xiàn)金流量表，能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力；也能夠用以分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響，有助于對企業(yè)的整體財務狀況作出客觀評價。
二、現(xiàn)金和現(xiàn)金流量
（一）現(xiàn)金的概念
這里的現(xiàn)金是相對廣義的現(xiàn)金，不僅包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。
（1）庫存現(xiàn)金
（2）銀行存款
（3）其他貨幣資金
（4）現(xiàn)金等價物
（二）現(xiàn)金流量及其分類
（1）含義
現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、償債能力強弱的重要指標。
（2）分類
①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
三、現(xiàn)金流量表列報的基本格式
見教材345頁表
四、現(xiàn)金流量表的編制方法
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法。
①直接法是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
②間接法是指以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算并列出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
（2）我國會計準則要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表主表，進一步在補充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。
（3）各具體項目的編制方法
見教材。
2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
各具體項目的編制方法見教材。
3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
各具體項目的編制方法見教材。
五、現(xiàn)金流量表附注披露
（一）現(xiàn)金流量表補充資料披露格式及有關內(nèi)容說明（見教材各個項目的說明）
（二）以總額披露取得或處置子公司及其他營業(yè)單位有關信息（見教材）
（三）披露現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的有關信息（見教材）
第四節(jié)所有者權益變動表
一、所有者權益變動表的格式和內(nèi)容
所有者權益變動表應當反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。所有者權益變動表全面反映了一定時期所有者權益變動的情況，不僅反映了所有者權益總量的增減變動，而且反映了所有者權益增減變動的重要結構性信息，特別分別反映了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動導致的所有者權益變動與非正?；顒訉е碌乃姓邫嘁孀儎?，分別反映直接計入損益導致的所有者權益變動以及直接計入權益的所有者權益變動，并單列反映期間內(nèi)向所有者的利潤分配情況，主要目的是讓報表使用者了解所有者權益增減變動的根源。
二、所有者權益變動表的編制方法（見教材）
第五節(jié)財務報表附注
附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
附注中至少披露下列內(nèi)容：
一、企業(yè)的基本情況
二、財務報表的編制基礎
三、遵循企業(yè)會計準則的聲明
四、重要會計政策和會計估計
五、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
六、重要報表項目的說明
七、或有事項的說明
八、資產(chǎn)負債表日后事項的說明
九、關聯(lián)方關系及其交易的說明
以上各項具體的內(nèi)容見教材有關論述。
第一節(jié)資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容
1、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。
2、資產(chǎn)負債表的格式，一般有兩種：一種是賬戶式的，即報表左右對稱結構，左方列資產(chǎn)項目，右方列負債和所有者權益項目；另一種是報告式的，即按上下順序依次列資產(chǎn)、負債及所有者權益項目。我國采用賬戶式的資產(chǎn)負債表。
3、資產(chǎn)負債表按照資產(chǎn)、負債和所有者權益分類分項列示。
滿足下列條件之一的資產(chǎn)應當歸為流動資產(chǎn)：
1、預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用
2、主要為交易的目的而持有
3、預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)
4、自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物
滿足下列條件之一的負債應當歸類為流動負債：
1、預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償
2、主要為交易的目的而持有
3、自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償
4、企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。
二、資產(chǎn)負債表的編制方法
請參見教材
“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應當根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益期末情況填列，各項目的口徑見教材的有關論述。
第二節(jié)利潤表
一、利潤表的格式和內(nèi)容
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。是一張動態(tài)會計報表，也是基本會計報表之一。
利潤表的格式通常有單步式和多步式兩種。我國一般采用多步式利潤表格式（具體格式見教材）
利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：
1、構成營業(yè)利潤的各項要素
2、構成利潤總額（或虧損總額）的各項要素
3、構成凈利潤（或凈虧損）的各項要素
4、根據(jù)凈利潤（或凈虧損）和股本的情況計算每股收益
二、利潤表的編制方法
利潤表各項目的口徑見教材有關論述
第三節(jié)現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的作用
1、含義
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。
2、作用
編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。通過編報現(xiàn)金流量表，能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力；也能夠用以分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響，有助于對企業(yè)的整體財務狀況作出客觀評價。
二、現(xiàn)金和現(xiàn)金流量
（一）現(xiàn)金的概念
這里的現(xiàn)金是相對廣義的現(xiàn)金，不僅包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。
（1）庫存現(xiàn)金
（2）銀行存款
（3）其他貨幣資金
（4）現(xiàn)金等價物
（二）現(xiàn)金流量及其分類
（1）含義
現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、償債能力強弱的重要指標。
（2）分類
①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
三、現(xiàn)金流量表列報的基本格式
見教材345頁表
四、現(xiàn)金流量表的編制方法
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法。
①直接法是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
②間接法是指以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算并列出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
（2）我國會計準則要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表主表，進一步在補充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。
（3）各具體項目的編制方法
見教材。
2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
各具體項目的編制方法見教材。
3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
各具體項目的編制方法見教材。
五、現(xiàn)金流量表附注披露
（一）現(xiàn)金流量表補充資料披露格式及有關內(nèi)容說明（見教材各個項目的說明）
（二）以總額披露取得或處置子公司及其他營業(yè)單位有關信息（見教材）
（三）披露現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的有關信息（見教材）
第四節(jié)所有者權益變動表
一、所有者權益變動表的格式和內(nèi)容
所有者權益變動表應當反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。所有者權益變動表全面反映了一定時期所有者權益變動的情況，不僅反映了所有者權益總量的增減變動，而且反映了所有者權益增減變動的重要結構性信息，特別分別反映了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動導致的所有者權益變動與非正?；顒訉е碌乃姓邫嘁孀儎?，分別反映直接計入損益導致的所有者權益變動以及直接計入權益的所有者權益變動，并單列反映期間內(nèi)向所有者的利潤分配情況，主要目的是讓報表使用者了解所有者權益增減變動的根源。
二、所有者權益變動表的編制方法（見教材）
第五節(jié)財務報表附注
附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
附注中至少披露下列內(nèi)容：
一、企業(yè)的基本情況
二、財務報表的編制基礎
三、遵循企業(yè)會計準則的聲明
四、重要會計政策和會計估計
五、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
六、重要報表項目的說明
七、或有事項的說明
八、資產(chǎn)負債表日后事項的說明
九、關聯(lián)方關系及其交易的說明
以上各項具體的內(nèi)容見教材有關論述。