第一節(jié) 增值稅概述
一、增值稅的類型（選擇題）
（一）生產(chǎn)型增值稅（二）收入型增值稅（三）消費型增值稅二、增值稅的特點和優(yōu)點（P57）
1、增值稅的特點（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。
（2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費者是全部稅款的承擔者。
（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。
2、增值稅的優(yōu)點（1）能夠平衡稅負，促進公平競爭。
（2）有利于出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足。
（3）在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性。
（4）在稅收征管上可以相互制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅。
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
三、小規(guī)模納稅人的認定及管理（選擇題）
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
3、凡年應(yīng)得銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論會計核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人。
除商品流通企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人，只要有會計，有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，年應(yīng)納稅銷售額不低于30萬元的小規(guī)模納稅人，可以認定為增值稅的一般納稅人。
四、一般納稅人的認定及管理（P64）
1、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對其（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人。
2、納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3、下列納稅人不認定為一般納稅人：
①年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)。
②個人(除個人經(jīng)營者以外的其他個人)。
③非企業(yè)性單位。
④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
五、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理（P65）
（一）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理1、對新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。
2、對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
①輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
②對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物銷售渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
（二）輔導(dǎo)期的一般納稅人管理（多選題）
1.每次開票限額不超過1萬元。
2.每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
3.企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上次已領(lǐng)購并且開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
（三）對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理（P67）（多選題）
納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人：
（1）納稅評估的結(jié)論正常；（2）約談、實地查驗的結(jié)果正常；（3）企業(yè)申報、繳納稅款正常；（4）企業(yè)能夠準確核算進項稅額、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。
一、增值稅的類型（選擇題）
（一）生產(chǎn)型增值稅（二）收入型增值稅（三）消費型增值稅二、增值稅的特點和優(yōu)點（P57）
1、增值稅的特點（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。
（2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費者是全部稅款的承擔者。
（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。
2、增值稅的優(yōu)點（1）能夠平衡稅負，促進公平競爭。
（2）有利于出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足。
（3）在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性。
（4）在稅收征管上可以相互制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅。
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
三、小規(guī)模納稅人的認定及管理（選擇題）
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
3、凡年應(yīng)得銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論會計核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人。
除商品流通企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人，只要有會計，有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，年應(yīng)納稅銷售額不低于30萬元的小規(guī)模納稅人，可以認定為增值稅的一般納稅人。
四、一般納稅人的認定及管理（P64）
1、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對其（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人。
2、納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3、下列納稅人不認定為一般納稅人：
①年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)。
②個人(除個人經(jīng)營者以外的其他個人)。
③非企業(yè)性單位。
④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
五、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理（P65）
（一）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理1、對新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。
2、對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
①輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
②對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物銷售渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
（二）輔導(dǎo)期的一般納稅人管理（多選題）
1.每次開票限額不超過1萬元。
2.每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
3.企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上次已領(lǐng)購并且開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
（三）對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理（P67）（多選題）
納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人：
（1）納稅評估的結(jié)論正常；（2）約談、實地查驗的結(jié)果正常；（3）企業(yè)申報、繳納稅款正常；（4）企業(yè)能夠準確核算進項稅額、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。